(1)应收账款审计。验证应收账款会计核算的正确性。审核人员应首先要求企业会计部门编制本期应收账款金额及余额明细表。明细表应包括客户名称、欠款金额、欠款时间等,明细表由企业自行编制,审核人员应核对明细账和总账的余额。
②通过信函确认应收账款余额的存在。
在检查应收账款账户中记录的金额是否正确的基础上,向客户发出询问函,以确认应收账款的金额。信函确认的目的是验证应收账款余额的真实性,能够证明应收账款的存在和被审计单位记录的可靠性,发现和揭露相关人员在销售和收款业务中的差错和欺诈行为。
③核实应收账款增减变动的真实性和合法性。
主要目的是检查客户是否虚列应收账款、虚增利润,或者是否利用减少应收账款进行违法活动。在审核过程中,通过客户的执行,找出对应的应收账款及相关原始凭证和记账凭证,并进行审核和验证。例如,核对销售凭证、销售退货凭证,查明被审核单位是否利用应收账款虚列销售款项,或者不对销售退货业务进行会计调整,虚增销售额和利润。还要检查销售业务的年末截止日期,即检查销售业务的会计期间记录是否正确。(4)检查坏账损失的真实性和合法性。
除应收账款本身的真实性和合法性外,还应审查坏账损失核销的真实性和合法性。首先要查明转为坏账损失的应收账款核销是否符合财务管理制度的规定,原始文件是否齐全,手续是否齐全,经办人和审查人的签章是否齐全,并与对方账户的相应记录(如坏账准备或管理费用账户)核对。是否存在擅自草率处理、擅自处理、弄虚作假的情况。如有不应核销的应收账款,建议调整后转回“应收账款”科目。审查将确定未来可能收回的坏账是否应记录在备忘录中。
企业采用计提坏账准备制度的,还应当查明其计提比例是否符合财务管理制度和会计准则的规定,并查明。
⑤审核应收账款期末余额的合理性和有效性。
审核人员应使用分析性审核程序对应收账款的变动进行分析,并验证其是否合理。具体方法是:比较应收账款期末余额与上年余额,找出其变化趋势,比较应收账款期末余额与上年年末余额的比率,或根据比率的变化,将本期末信贷销售收入净额与平均应收账款的比率与上期末销售收入净额与平均应收账款的比率进行比较,发现不符合正常规律的情况。应收账款期末余额的合理性不仅体现了应收账款的回收效率,也意味着利息的节约和资金周转的加速。(6)应收账款结构审查。
在对应收账款业务的真实性和合法性进行审查的基础上,对应收账款的结构进行审查和分析,以了解这种资金管理的有效性。首先要摸清应收账款的结构,即按未到期、逾期1-30天、31-60天、61-90天、91天以上分期排列。如有必要,我们还可以编制更多的应收账款,编制应收账款账龄分析表。其次,找出应收账款占流动资产的比例,反映资金占用的合理性。再次,通过对应收账款账龄分析,找出坏账准备计提的合理性。必要时,建议增加坏账准备。
(2)预付款审查。预付账款与应收账款一样,是企业的一种债权。预付款的存在还需要通过信用证取得对方客户的证明。不同的是,被审查的单位接收待处理的货物。与应收账款的审核有相似之处,但关键点如下:
①审核确认每笔预付款是否有合同依据,预付款金额是否与合同一致,以确定预付款的真实性。
②审核确认订货是否全部满足企业生产需要,订货是否缺货,是否需要提前采购,以确定预付款的合理性。
③重点调查预付款长期账户是否存在违法行为,以确定预付款的合法性。(3)应收票据审计。
①审查应收票据内部控制制度是否健全有效。(2)通过信函核实应收票据的真实性。
③审核明细账和总账,检查余额是否一致,编制应收票据审核清单。
④检查应收票据的发生与收回、利息收入、贴现金额、贴现利息的会计处理是否正确。分析应收票据的可收回性。(4)其他应收款审计。
①审核确认各类应收账款的形成是否合法合规。
②检查其他应收款明细账与总账是否一致。
③审核原始单据,分析其他应收款是否真实存在,检查是否存在隐性销售收入、其他业务收入、利润及当期费用转入其他应收款。(5)预付费用审计。
①审核待摊费用明细账记录,分析发生额是否在一年内,待摊费用与摊销项目是否相符。
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应收账款和预收账款的区别海南在线咨询 2022-02-101、应收账款的借方表示应收未收的款项,应付账款的借方表示预付款项或多支付(应收回)的款项,两者涵义均为债权性质;2、对于未设置预收账款和预付账款科目的企业,上述两项归属于债权的事项(应收账款的借方和应付账款的借方)金额合计列示于资产负债表的应收账款项目,作为企业的资产;3、请予依照会计科目概念进一步把握理解。