一般纳税人应纳增值税额如何计算
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(一)一般纳税人应纳增值税额的计算一般纳税人销售货物或提供应税劳务,其应纳税额运用扣税法计算,计算公式为:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1.当期销项税额的确定当期销项税额是当期销售货物或提供应税劳务的纳税人,依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为:当期销项税额=销售额×税率或:当期销项税额=组成计税价格×税率2.当期进项税额的确定当期进项税额是纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从销售方取得的增值税专用发票上或海关的完税凭证上。3.增值税进项税额抵扣时限(1)防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。(2)海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定。4.按简易办法征收增值税的计算(二)小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,其应纳增值税额的计算适用简易的办法,即用不含税销售额乘以规定的征收率,但不得抵扣任何进项税额。其计算公式为:应纳增值税额=销售额×征收率对销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的,要分离出不含税销售额,其计算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率)(三)进口货物应纳税额的计算进口货物的纳税人,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。其计算公式为:应纳增值税额=组成计税价格×税率
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应纳增值税额计算公式分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况: 一般纳税人。 计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 销项税额=销售额×税率。 销售额=含税销售额÷(1+税率)。 销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。 小规模纳税人。 应纳税额=销售额×征收率。 销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的单位。其中年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。 1、年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
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