税收管辖权的内容-法师兄

税收管辖权的内容

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 10:42:26 120 人看过

与一主权国家的政治权力所能达到的范围相适应，一个国家的税收管辖权，可以按照属地和属人两种不同的原则来确立，从而也就有地域管辖权与居民管辖权之分。地域管辖权是指一国政府对来源于本国境内的所得拥有课税权力;居民管辖权是指一国政府对本国居民来源于境内和境外的全部所得拥有课税权力。地域管辖权和居民管辖权是两个不同的基本税收管辖权。目前大多数国家都拥有并行使这两种税收管辖权。此外，还有少数国家行使一种作为居民管辖权派生出来的公民管辖权，即一国政府对其公民来源于境内和境外的全部所得拥有课税权力，因此，有的也将居民管辖权与公民管辖权合为一种税收管辖权，即居民(公民)管辖权。

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电子商务在全球发展迅猛，我国也正酝酿着一个潜力巨大的电子商务市场，电子商务对传统税收制度及理论，尤其对现行的税收管辖权一般理论提出了挑战。按属地原则和属人原则，一般的税收管辖权被分为来源地税收管辖权与居民税收管辖权，它们都是按一定物理空间来划分的，可以确定管辖权的连结因素。但在电子商务环境下，网络空间的全球性、虚拟性使得税收管辖区域的界限变得模糊。对来源地税收管辖权的影响，表现为电子商务环境下的常设机构难以认定，有两种截然相反的观点：一种观点认为常设机构原则应该予以废除，重新定义税法上的管辖权、地域等概念;另一种观点认为电子商务并没有改变交易的性质，因此，常设机构原则仍然需要保留。我们认为，维持网络的服务器可以被定性为常设机构，代理服务器如果不构成非独立代理人，也构成常设机构。而网址主要由于它不具备营业存在，则不能构成常设机构。电子商务对居民税收管辖权的影响集中表现为，在电子商务环境下，确

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1.税收管辖权的概念税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。税收管辖权具有明显的独立性和排他性。独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力;排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。2.税收管辖权的分类目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

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来源国税收管辖权指一国政府针对非居民纳税人就其来源于该国境内的所得征税的权力。依来源国税收管辖权，纳税人承担的是有限的纳税义务。征税国对纳税人主张来源地税收管辖权的基础是认定纳税人有来源于该征税国境内的所得，各项所得或收益一般可划分为四类：营业所得、劳务所得、投资所得和财产所得。1.营业所得。营业所得又称营业利润或经营所得，即纳税人在某个固定场所从事经营活动取得的纯收益。目前各国对非居民营业所得的征税普遍使用常设机构原则。常设机构原则指仅对非居民纳税人通过在境内常设机构而获取的工商营业利润实行征税的原则。常设机构包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所、矿场、油井、采石场等。而陈列、展销、商品库存、为采购货物等而保有的场所，其他具有准备性、辅助性的固定场所则不构成常设机构。在常设机构的利润范围上，一般采用实际联系原则和引力原则。前者指通过常设机构取得的营业利润，及与常设机构有

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