财税部门细化限售股征管办法-法师兄

财税部门细化限售股征管办法

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:33:18 169 人看过

日前，记者从广州市地税局了解到，为进一步完善股权分置改革后的相关制度和现行股票转让所得个人所得税政策，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定发展，国家财税相关部门相应出台了《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)和《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发[2010]8号)。

《通知》明确，根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征收管理办法。对证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。对证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。

对于证券机构的预扣预缴申报，《通知》明确，纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。证券机构应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳。

对于纳税人的自行申报清算，《通知》明确，纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。

对于证券机构直接代扣代缴，《通知》明确，证券机构技术和制度准备完成后，证券机构按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。证券机构应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库。

例：证券机构技术和制度准备完成前,A君持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，A君将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。

按照该政策规定，某人减持限售股，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。

(1)证券公司预扣预缴

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15%

=12元/股×10万股-12元/股×10万股×15%

=102万元

应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20%=20.4万元。

(2)某人的自行申报清算

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

=限售股实际转让收入-(限售股原值+合理税费)

=100-(10+0.2)

=89.8万元

应纳税额=应纳税所得额×税率=89.8×20%=17.96万元。

应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额

=20.4-17.96=2.44万元

A君按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异，A君应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持相关资料，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。

1分2分3分4分5分

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多证券公司相关文章

股权分置
限售股交易征税是多少

限售股税收分企业和个人，企业要缴纳营业税，为盈利的25％，个人为个人所得税，为盈利的20％。限售股税收合理避税可以一举两得，企业把注册地迁移到税收减免地，如江西一些地区，企业缴纳限售股税收后，再次分配给个人免个人所得税。而且综合税负率低到8．77％，含国税、地税，是非常有优势。详情请百度大昔大渝。一、什么是限售股目前我国Ａ股市场的限售股，主要由两部分构成：一类是股改产生的限售股；另一类是新股首次发行上市（ＩＰＯ）产生的限售股。股改限售股是指股权分置改革过程中，由原非流通股转变而来的有限售期的流通股，市场俗称为大小非。新股限售股是指，为保持公司控制权的稳定，《公司法》及交易所上市规则对于首次公开发行股份（ＩＰＯ）并上市的公司，于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定，由于股权分置改革新老划段后不再有非流通股和流通股的划分，这部分股份在限售期满后解除流通权利限制，构成了新股限售股。这类限售

2023-04-07

491人看过
直系血亲
2020年新税收征管法：实现税收征管现代化

最新税收征收管理法的修订有：一、买房买车缴社保都要登记纳税人识别号征求意见稿中列举了纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时都将使用纳税人识别号。有税务人士分析，包括买车等达到一定金额的大宗消费可能都将登记纳税人识别号，银行存取款需要登记号码也不无可能，纳税人识别号就是要起到监控纳税人收入和支出的作用。税务部门就是要通过纳税人识别号实现社会全覆盖，进行税务管理。二、“灰色收入”将无法再逃税。目前我国对个人所得税实行的是代扣代缴和自行申报制度。其中人们的常规收入，比如工资、奖金等都是由单位代扣代缴。而在这些常规收入外的自行申报方面则存在着不小的漏洞，也就是所谓的“灰色收入”。‘灰色收入’不意味着是不合法收入，但由于其不在明处而导致了逃税问题。一方面是“灰色收入”接收者有意逃税，更多的是出于不愿意让灰色收入“见光”而不愿意自行申报。由于“灰色收入”更多是以现金形式

2023-07-12

93人看过
期房
房管部门提醒购房者：买房细看“预售证”

针对省会出现部分开发企业无预售许可违规售房的现象，日前市房管部门提醒广大购房者，在购买期房时一定要看清有无预售许可证，并要确认自己看中的房子与预售证中所载的楼号、层数一致，以最大限度地减少购房风险。省会商品房预售许可证是市房管部门颁发的允许房地产开发企业预售商品房的批准文件，房管部门在发放商品房预售许可证时，已经查验了开发企业的土地证、规划许可证、施工许可证等其他相关要件，并按规定审查了该商品房预售项目的形象进度等要件要素。据介绍，目前省会楼市销售的大多是期房，根据国家有关规定，在购房时开发企业应“五证齐全”。由于《商品房销售(预售)许可证》是在前四证齐全的基础上才能办理的，所以，购房者只需查看“预售许可证”就能知道楼盘销售是否合法。

2023-04-22

267人看过
预付款
哪个部门管预售证

一、哪个部门管预售证《商品房预售许可证》是市、县人民政府房地产行政管理部门允许房地产开发企业销售商品房的批准文件。其主管机关是市国土房管局，证书由市国土房管局统一印制、办理登记审批和核发证书。二、预售证是什么意思预售证全称商品房预售许可证。房地产开发企业可以合法销售商品房的证明文件，是市、县人民政府房地产行政管理部门批准的文件。其主管机关是市住房和城乡规划建设局，证书由省住房和城乡建设厅统一印制、办理登记审批和核发证书。申请商品房预售许可证需要以下材料：（一）商品房预售许可申请表—主管部门制式表（二）营业执照—需要原件（三）房地产开发企业资质证书—需要原件（四）工程规划许可证—需要原件（五）土地使用权证书－－需要原件（六）施工许可证－－需要原件（七）建设工程投资达到25％以上，已完成基础工程的证明并需要工程形象进度符合规定的现场照片－－各地要求不一致，我所在地为多层要求2层以上，高层要求5

2023-04-20

284人看过

房产税
房产税征收管理办法的详细内容

房产税征收管理办法第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。第五条下列房产免纳房产税:一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;三

2023-04-19

221人看过
税务登记
省地税出台《注销税务登记管理办法》推进精细化管理

日前，广东省地税局出台了《广东省地方税务局注销税务登记管理办法(试行)》(以下简称《办法》)，对注销税务登记在申报程序、受理时限和执法责任等方面作出明确的规范和要求。近年来，纳税人注销、转制、重组、改组日益频繁，由于多方面原因，由注销税务登记工作引发的不缴税款、未结票证、偷逃税款等问题时有发生。在这种情况下，为了防止税款流失，强化责任，降低执法风险，优化纳税服务，进一步加强注销税务登记的管理显得尤为紧迫和重要。《办法》规定，纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)发生解散、破产、撤销等情形时，应当向主管地方税务机关申报办理注销税务登记。纳税人在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向主管地方税务机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向主管地方税务机关申报办理注销税

2023-06-07

355人看过
外资企业
海门个性化服务提高税收征管质量

新华报业网讯海门国税八分局主要负责全市涉外企业的税收征管工作。国家税务总局今年初颁布《特别纳税调整实施办法》(试行)以后，分局在海门市局的精心组织下，结合涉外税收征管特点和实际，探讨执法新思路、新举措，总结新经验。本着依法治税，优化服务，在强化税源管理中提升服务水平，在优化纳税服务中加强税收管理，切实帮助企业防范和化解涉税风险的工作理念。分局首先通过咨询辅导、电话访问、网站调查、座谈交流等形式，围绕企业最关心的问题，最希望获取的政策信息，最有效的获知途径等方面的内容，进行重点宣传。其次，通过汇缴审核、系统查询，对企业进行纳税服务需求调查。在此基础上分类筛选，根据各企业的不同特点、服务需求内容不一，成立税收政策宣讲小组，对企业进行面对面、一对一的个性化宣传服务，使每个企业的服务需求都能得到迅速满足。同时，打破部门壁垒，实施联动管理，制定应急预案，健立健全纳税服务快速反应和处理机制，等等。这些

2023-06-07

392人看过
法律综合知识
售假由什么部门管理

对于假冒伪劣产品，有法规明文规定将其交由工商部门负责处理。具体来说，该部门的任务包括维护市场交易秩序、保障流通领域商品品质以及打击假冒伪劣等违法行为，以保护广大的经营商家和消费者的权益。因此，当发现或者购买了假冒伪劣商品时，请及时拨打工商部门的热线电话进行举报。《刑法》第一百四十条生产者、销售者在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好或者以不合格产品冒充合格产品，销售金额五万元以上不满二十万元的，处二年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处销售金额百分之五十以上二倍以下罚金；销售金额二十万元以上不满五十万元的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处销售金额百分之五十以上二倍以下罚金；销售金额五十万元以上不满二百万元的，处七年以上有期徒刑，并处销售金额百分之五十以上二倍以下罚金；销售金额二百万元以上的，处十五年有期徒刑或者无期徒刑，并处销售金额百分之五十以上二倍以下罚金或者没收财产。

2024-08-15

65人看过

经济犯罪
偷税漏税的管理部门来管理？

一、偷税漏税的管理部门来管理?偷税漏税是由税务部门进行教育责令修改并罚款。《刑法》第二百零三条规定：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。二、新刑法对“偷税罪”的新表述对比新旧法律条文的修改(新旧刑法对偷税罪的规定附后)，可以看出：1、摒弃了偷税概念。从通常含义上说，“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本属于纳税人的合法财产，之所以发生偷逃税行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，因此，偷税同为与平常概念中的盗窃行为不同，新刑法采用了“逃避缴纳税款”的表述，从中可以看出立法者对“偷税”概念的认识已出现变化。从本质上讲，税收是国家凭借强制力

2023-06-02

149人看过
纳税人
原征管法实施细则关于退税期限的规定

地税退税超过期限（3年），要看发现多缴税款的主体是谁，发现的主体不同，退税的时限及方法也不同。税务机关发现的多缴税款，不受时间限制，都应当立即退还给纳税人。而纳税人发现的，只有在税款结算之日起3年内可以退还，超过3年的不能退还多缴的税款。反倾销退税规定反倾销退税是反倾销程序中主管机关对超过倾销幅度征收的反倾销税予以退还的一项制度。为什么要规定反倾销退税呢反倾销作为贸易救济措施，其目的在于增加进口商品的价格，使之达到足以消除倾销或消除损害的水平。当反倾销税在预期基础上课征时，反倾销税以反倾销立案调查前一段时间（即调查期）内涉案国的倾销幅度为基础确定，并预期地向将来一段时间内来自涉案国的进口商品征收。但当情形随时间变化时，反倾销税的征收水平可能会无法反映倾销和损害的程度，或超出了倾销和损害程度。如果出现上述情况，国内生产商、出口商或进口商可以申请期中复审。但期中复审的结果仅对将来的进口具有效力

2023-07-16

213人看过
股份
深圳市股份有限（内部）公司管理细则

第一条为了使股份有限（内部）公司（以下简称内部公司）真正建立起产权约束，增强公司活力，规范公司行为，维护社会经济秩序，特制定本管理细则。第二条内部公司是指新设立的或由其它企业改组的，不向社会公开发行股票，其股份由公司发起人认购或同时向本公司内部员工发行，在公司内部职工和企业法人之间转让的股份有限公司。内部公司分为两种：一、采取发起方式设立，公司股份由5个以上，49个以下的发起人认购，不向发起人之外的任何人募集股份，公司股份的转让在法人之间进行；二、采取募集方式设立，公司股份由一个以上发起人，50个以上的公司内部员工认购，内部员工认购的股份不得超过公司股份总额的40％，其股份在公司内部转让。第三条内部公司应符合下列各项条件：一、公司的主要业务符合深圳市产业政策；二、公司注册资本即实收股本不低于500万元人民币；三、公司发起人认缴的股份不得少于公司股份总额的60％；四、公司的管理体制、财务制度

2023-06-09

118人看过
拍卖成交
中国细化个人财产拍卖收入征税规定

中国国家税务总局25日发文，规范并完善了对个人通过拍卖市场拍卖财产获得的收入征收个人所得税的规定。根据税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》的规定，上述财产包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董。依据规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20%(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照特许权使用费所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。通知规定，对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。通知强调，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向

2023-06-08

96人看过

质押
上市公司限售股质押管理办法

1、仔细审查有限责任公司章程中是否有对股东禁止股权质押和时间上的特殊规定；2、在公司章程中核实出质人的身份名称、出资方式、金额等相关信息以及出质人应出具对拟质押的股权未重复质押的证明；3、出质人应提供有会计事务所对其股权出资而出具的验资报告；4、出质人的出资证明书；5、出质人的股权须有该公司股东过半数以上同意出质的决议；6、出质人签订股权质押合同，并将出资证明书交给质押权人；7、将该股权已经质押，不能再转让和重复质押股权，注明在公司章程和记载于股东名册中，并到工商行政管理部门办理股权出质登记。限售股可以交易转让吗限售股转让分为以下两种情况（1）如果是个人投资者持有的未解禁的限售股，一般不能进行转让，投资者要等该限售股过了限售期才能在二级市场进行卖出；（2）如果是机构投资者持有的未解禁的限售股要达到全部限售股的5％才能通过协议转让的方式进行转让，但是机构投资者持有的未解禁限售股也有一部分是不

2023-07-17

439人看过
农业税
财政部关于印发《农业税收征管经费管理办法》的通知

【发布单位】财政部【发布文号】-----------【发布日期】2002-07-02【生效日期】2003-01-01【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部关于印发《农业税收征管经费管理办法》的通知各省、自治区、直辖市财政厅（局），北京、内蒙古、山西、吉林、辽宁、上海、海南、四川、云南、陕西省（自治区、直辖市）地方税务局：为了进一步加强对农业税收征管经费的管理和监督，规范农业税收征管经费的申请、分配、使用，提高财政资金使用效益，根据《关于印发〈中央对地方专项拨款管理办法〉的通知》（财预[2000]128号）有关原则要求，我们制定了《农业税收征管经费管理办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告财政部、国家税务总局。附件：农业税收征管经费管理办法农业税收征管经费管理办法第一条为了进一步加强对农业税收征管经费的管理和监督，规范农业税收征管经费的申请、分配、

2023-06-07

156人看过