应收票据稽核之定义及程序-法师兄

应收票据稽核之定义及程序

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-02 18:43:42 131 人看过

网友提问：

应收票据审计的定义和程序是什么？律师答：

应收票据是以书面形式表示的债权资产，其资金有一定的担保，经持票人背书后可提交银行贴现，具有较大的灵活性。由于应收票据是在企业赊销业务中产生的，因此对应收票据的审计必须与企业赊销业务相结合。企业赊销应收票据时，通常需要销售商品、收取票据、计息、贴现、收款。在这个过程中，涉及到一些凭证和账簿，它们是应收票据的审计范围。注册会计师对应收票据进行审计时，应当检查被审计公司资产负债表中的应收票据金额是否与批准的金额一致，贴现票据是否予以剔除。被审计单位为一般企业的，其商业承兑汇票贴现情况应当反映在报表底部补充资料中的“商业承兑汇票贴现”项下；被审计单位为上市公司的，其会计报表附注通常应披露已贴现或用作抵押品的应收票据及其原因，以及持有其5%（含5%）以上股份的股东的欠款情况。（1）审计目标

①确定应收票据是否存在；

②确定应收票据是否归被审计单位所有；

③确定应收票据增减记录是否完整；

④确定应收票据是否有效并能够收回；

⑤确定应收票据的年度余额是否正确；（6）确定在会计报表中披露应收票据是否适当。（2）审计程序（1）取得或编制应收票据明细表，并更正复合增加，检查期末余额总额是否与对账单号、总账号及子账户合并数一致。

②监管库存票据

③必要时，选择部分票据写入出票人，确认其存在和可收回性，并编制信函结果汇总表。

④检查有关商业票据是否已更换或转让，或写信给出票人以确定其兑现能力。

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