应收票据审计的定义：

应收票据是以书面形式表示的债权资产，其资金有一定的担保，经持票人背书后可提交银行贴现，具有较大的灵活性。由于应收票据是在企业赊销业务中产生的，因此对应收票据的审计必须与企业赊销业务相结合。企业赊销应收票据时，通常需要销售商品、收取票据、计息、贴现、收款。在这个过程中，涉及到一些凭证和账簿，它们是应收票据的审计范围。应收票据审计的目标和程序：（1）审计目标确定应收票据是否存在；（2）确定应收票据是否属于被审计单位所有；

③确认应收票据的增减记录是否完整；

④确认应收票据是否有效并能够收回；

⑤确认应收票据的年度余额是否正确；（6）确定在会计报表中披露应收票据是否适当。（2）审计程序（1）取得或编制应收票据明细表，并更正复合增加，检查期末余额总额是否与对账单号、总账号及子账户合并数一致。

②监管库存票据

③必要时，选择部分票据写入出票人，确认其存在和可收回性，并编制信函结果汇总表。

④检查有关商业票据是否已更换或转让，或写信给出票人以确定其兑现能力。

⑤核实应收票据的利息收入是否正确入账。对于已贴现的应收票据，审计人员应检查贴现金额和利息金额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当。审核并统计已贴现、已转让但尚未到期的应收票据金额。验证在会计报表中披露应收票据是否恰当。审计人员应当检查被审计单位资产负债表中的应收票据金额是否与核定金额一致，贴现票据是否被剔除，以及贴现商业承兑汇票是否反映在报表底部补充资料中的“贴现商业承兑汇票”项下。应收票据业务流程审计。应收票据业务流程包括五个基本步骤：接受客户订单并签订合同、审批信用证、发货、开具发票和接受应收票据。因此，应收票据业务处理流程的审核具体包括：

1。审核受审核方接受客户订单时是否签订合同。

即审核被审核单位的销售部门在接受客户订单时是否签订了书面合同，销售合同必须按照销售主管部门的规定经各级负责人批准后，才能加盖合同专用章；审核是否销售审核表由销售部负责人批准并签字。

2。

即审核被审核单位的赊销审批是否由信贷管理部门根据企业的赊销政策和每个客户的授权授信额度进行；信用管理部门收到销售订单后，是否将销售订单与客户的授权信用额度以及尚未结清的账户余额进行比较，确定是否给予客户赊销。

3。审核被审核单位是否发货。

即审核被审核单位的仓库保管部门收到销售部门负责人审批签字的销售订单后是否发货。

4。审核被审核单位是否开具发票。

即审核被审核单位财务部门是否有专人开具销售发票；开具发票时，销售产品的数量、价格、付款人是否与合同或销售审核单一致；发票是否由销售人员签字，以确定销售负责人销售业务。

5。审计被审计单位是否接受应收票据。

即审核受审核方是否确保参与处理该事项的部门和人员履行职责，并严格按照相关程序处理应收票据。应收票据的业务控制审计。应收票据业务控制审计包括：

1。

销售业务部、仓库保管部、财务部的销售稽核员、销售员、仓库保管员、会计人员应相互分离，确保单位资产的安全。应收票据授权审批控制之稽核。

（1）赊销业务发生前，应按制度规定由相关人员审批，主要是销售合同的审批。

（2）未经适当批准，不得交付货物。

（3）发生销售业务时，必须对销售价格、销售方式、运费、折扣进行审批。三是审计应收票据的信用调查和信用审计控制。

设立信贷管理部门，负责在规定的标准和权限内进行信贷审核；对于新客户，负责收集其信贷信息，填写《信贷审核表》，然后按规定进行初始信贷审核；对于老客户，每半年进行一次信用调查。销售部负责提供客户的最新信息，财务部负责提供客户的付款信用，并决定是否改变给予客户的信用条件。

4。充分凭证的审核和应收票据的记录控制。

凭证和记录需要连续编号。所有编号凭证和记录是否按规定办理，是保证完整性的重要控制措施，能有效防止经济业务的遗漏和重复。例如，企业接到客户订单后，立即编制多张销售订单，用于赊销审批、发货审批、发货数量记录、向客户开票等。应收票据审计系统控制。