税收违法行为及其处罚规定-法师兄

税收违法行为及其处罚规定

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 21:30:31 153 人看过

纳税人的税务违法行为可分为纳税人违反日常税收管理的违法行为、直接妨害税款征收的违法行为、妨害发票管理的违法行为三类，《税收征管法》及其实施细则以及《发票管理办法》分别作了不同的处罚规定。

(一)违反日常税收管理的违法行为及其处罚规定

《税收征管法》第六十条规定：纳税人有以下违法行为的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

《税收征管法实施细则》第九十条规定：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

《税收征管法》第六十一条规定：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

《税收征管法实施细则》第九十一条规定：纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《税收征管法》第七十条规定：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。根据《税收征管法实施细则》第九十六条的规定，纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，适用上述规定：

(1)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;

(2)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;

(3)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;

(4)有不依法接受税务检查的其他情形的。

《税收征管法实施细则》第九十五条规定：税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款;情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

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