2022年个人所得税计算公式解析

《个人所得税法》根据不同的收入类型，确定了不同的个人所得税计算方式。目前新法律规定的收入类型有：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

针对以上收入类型，分为三大类计算方式。

第一大类，对于收入类型为（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得的情形，按照综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，基本计算方式为：

应纳税所得额＝居民年度收入额－费用－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除

其中，工资、薪金所得时：居民年度收入额＝工资、薪金所得

劳务报酬所得、特许权使用费所得时：居民年度收入额＝所得额×（1－20％）

稿酬所得时：居民年度收入额＝所得额×（1－20％）×70％

居民年度收入额，年度是指公历1月1日至12月31日，该四类收入类型收入合计，需要注意的是非居民个人的计算方式与以上有区别，本文未列举。

费用，现行新标准为六万元／年（5000元／月），即通常我们理解的扣除额数，也是这次法律修订修改的内容。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

该类计算方式下总公式为：

个人所得税＝应纳税所得额按超额累进税率结果

适用的税率表：

级数全年应纳税所得额税率（％）

1级不超过36000元的3

2级超过36000元至144000元的部分10

3级超过144000元至300000元的部分20

4级超过300000元至420000元的部分25

5级超过420000元至660000元的部分30

6级超过660000元至960000元的部分35

7级超过960000元的部分45

举例案例：

假设：

某编剧取得一笔稿酬所得，合同金额为700000元，且为一个公历年度的全部收入

则：

其居民年度收入额＝700000×（1－20％）×70％＝392000元

另：

按照法律规定，扣除费用为60000元／年

假设专项扣除为30000元／年

假设专项附加扣除为60000元／年

假设其他扣除为0元／年

则：

其应纳税所得额＝392000－60000－30000－60000－0＝242000元

根据税率表，适用第3级

该编剧年度

个人所得税额＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（242000－144000）×20％＝31480元

第二大类，对于收入类型为（五）经营所得的情形，按照分别所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，基本计算方式为：

应纳税所得额＝经营年度收入额－成本－费用－损失

该类计算方式下总公式为：

个人所得税＝应纳税所得额按超额累进税率结果

适用的税率表：

级数全年应纳税所得额税率（％）

1级不超过30000元的5

2级超过30000元至90000元的部分10

3级超过90000元至300000元的部分20

4级超过300000元至500000元的部分30

5级超过500000元的部分35

第三大类：对于收入类型为（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得的情形，按照分别所得，适用比例税率，税率为百分之二十，基本计算方式为：

收入为财产租赁所得，每次收入不超过四千元的：

应纳税所得额＝财产租赁收入额－800元

收入为财产租赁所得，四千元以上的：

应纳税所得额＝财产租赁收入额×（1－20％）

收入为财产转让所得：

应纳税所得额＝财产转让收入额－财产原值－合理费用

收入为利息、股息、红利所得和偶然所得：

应纳税所得额＝收入额

该类计算方式下总公式为：

个人所得税＝应纳税所得额×20％