增值税专用发票只适用于通常纳税人,营改增后现行税率如下:
(一)17%税率:销售或进出口货物、提供加工、修理劳动适用;
(二)13%税率:粮、图书、饲料、农产品、资源、国务院限定其他适用;
(三)11%税率:交通运输服务、邮政、电信服务、建筑服务(装修,修缮、安装、工程服务)、融资租赁(不动产)、经营租赁服务(不动产)、销售土地适用权、销售不动产(建筑物、构筑物)适用;
(四)6%税率:金融服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证询问服务、广播影视服务、生活服务、销售无形资产等适用;
(五)0%税率:出口货物适用。
二、增值税的计算方式
增值税计算公式一,销售额等于含税销售收入除以1加上17%的税率;公式二为含税销售收入等于销售额乘以1加上17%的税率,公式三为进项税额等于含税销售收入除以1加上17%的税率乘以17%税率。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率
(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。
(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。
税率的调整,由国务院决定。
三、增值税的特点
(一)不重复征税,具有中性税收的特征。
(二)逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者。
(三)税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。
(四)能够平衡税负,促进公平竞争。
(五)既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足。
(六)在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
(七)在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税。
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