混合销售行为怎么征税-法师兄

混合销售行为怎么征税

来源：法律编辑整理时间： 2023-08-10 11:05:29 353 人看过

对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50％以上），全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。

混合销售行为要按照分别核算的原则交两种增值税吗

混合销售行为不要按照分别核算的原则交两种增值税。

混合销售行为，指的是一项销售行为既涉及货物又涉及服务。混合销售行为按照其主要销售行为缴纳增值税。关键是“一项”。比如，销售台式空调并安装，就属于混合销售行为，按照销售空调缴纳增值税。

税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上；如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50％以上。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多税收筹划相关文章

法律综合知识
建安企业混合销售行为缴纳流转税的行为都有哪些

【问题】建筑安装企业发生安装业务，安装中使用的沙子、胶管、钢筋等外购原材料，缴纳营业税还是缴纳增值税？【解答】《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。根据

2023-11-21

160人看过
纳税人
混合销售及其税务处理

一、混合销售及其税务处理一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。混合销售，包括交纳增值税的混合销售和交纳营业税的混合销售。除有特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，货物的销售额和收取的服务费一并缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，统一交纳营业税。实践中，通常以纳税人登记的主营业务来区分“从事货物的生产、批发或者零售的纳税人”和“其他纳税人”。如以设备生产为主业的纳税人在销售货物的同时提供安装服务，就属于交纳增值税的混合销售行为。而作为营业税应税服务领域的邮政局，提供邮政服务的同时销售集邮商品(如邮票)，则属于交纳营业税的混合销售。其他行业销售集邮商品的行为，则属于纯粹的货物销售行为，应交纳增值税。邮局非在提供邮寄服务过程中销售集邮商品的行为，本质上是一种“兼营行为”，但法

2023-05-05

84人看过
金融保险
销售设备时签订合同约定属于混合销售行为吗

在销售设备的同时，签订合同约定10年内每年提供技术服务（该服务单独应交营业税），费用在提供时收取，并且该服务所收取的价款同属于一个购买者。此项行为属于混合销售行为还是应该分开核算？答：《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。参考《财政部

2023-08-17

414人看过
纳税人
建筑业发生混合销售行为应怎样处理

建筑业发生混合销售行为如何处理?律师解答：《营业税暂行条例实施细则》第六条规定：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。《细则》第七条规定：纳税人(提供建筑业劳务的同时销售自产货物)的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自

2023-06-14

68人看过

会计处理
营改增后怎样处理混合销售行为运费

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。“扩围”后的新政，税率规定如下：一般纳税人提供有形动产租赁服务适用17%税率;提供交通运输业服务适用11%税率;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用6%税率;提供财政部和国家税务总局特别规定的应税服务适用于零税率;小规模纳税人提供应税劳务适用3%的征收率。增值税暂行条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。“营改增”以前，增值税一般纳税人销售货物并负责运输，向购买方收取货款的同时收取运费，此项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务，该行为被认定为混合销售行为，销售额和运费一并征收增值税，对运输劳务收入不再征收营业税。“营改增”后，运输劳务不再属于非增值税应税劳务，所以上述业务不再属于混合销售，提供运输应税劳务与销售货物取得的

2023-05-04

492人看过
会计处理
“营改增”后，混合销售行为发生运费怎么处理

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。“扩围”后的新政，税率规定如下：一般纳税人提供有形动产租赁服务适用17%税率;提供交通运输业服务适用11%税率;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用6%税率;提供财政部和国家税务总局特别规定的应税服务适用于零税率;小规模纳税人提供应税劳务适用3%的征收率。增值税暂行条例实施细则第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。“营改增”以前，增值税一般纳税人销售货物并负责运输，向购买方收取货款的同时收取运费，此项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务，该行为被认定为混合销售行为，销售额和运费一并征收增值税，对运输劳务收入不再征收营业税。“营改增”后，运输劳务不再属于非增值税应税劳务，所以上述业务不再属于混合销售，提供运输应税劳务与销售货物取得的

2023-05-04

238人看过
法律综合知识
建筑业出现混合销售的行为应该怎么解决

【问题】建筑业发生混合销售行为如何处理？【解答】《营业税暂行条例实施细则》第六条规定：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。《细则》第七条规定：纳税人（提供建筑业劳务的同时销售自产货物）的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时

2023-11-21

191人看过
融资
如何巧妙处理兼营和混合销售行为

一、充分利用营销心理需要，以折扣方式促进商品的销售如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业会计处理如何，均不得将折扣额从销售额中扣除。特别是在商业零售过程中，不少商家为了满足消费者的消费心理需要，往往采用了促销的手段标明“7.5折”、“6折”等销售，需要在开具的发票上分别注明销售额、折扣额、实收额，这样才能将实收额作为计算增值税的计税依据。二、巧妙处理兼营和混合销售行为1.兼营是两块业务，即主营业务收入和其他业务收入。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物;另一种是不同税种且税率不同，如增值税纳税人不仅从事应税货物或应税劳务，还从事属于征收营业税的各项劳务。增值税规定：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。未分别核算的，从高适用税率。兼营非应税劳务的

2023-06-01

251人看过

增值税
是否需要按照分别核算原则，对混合销售行为征收两种增值税？

混合销售行为不要按照分别核算的原则交两种增值税。混合销售行为，指的是一项销售行为既涉及货物又涉及服务。混合销售行为按照其主要销售行为缴纳增值税。关键是“一项”。比如，销售台式空调并安装，就属于混合销售行为，按照销售空调缴纳增值税。税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行，在税收筹划时，如果企业选择缴纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上；如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50％以上。什么是销售费用的核算本科目应当销售费用费用项目进行明细核算，本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、

2023-07-17

171人看过
税收筹划
兼营和混合销售的税收筹划怎么计算

采用兼营和混合销售的税收筹划(一)兼营兼营是企业经营范围多样性的反映，企业的主营业务确定以后，其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种：(1)税种相同，税率不同。例如供销系统的企业，一般既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料等。(2)不同税种，不同税率。即企业在其经营活动中，既涉及增值税项目，又涉及营业税项目。例如，增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务等。从事以上两种兼营行为的纳税人，应当分别核算：(1)兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。(2)兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税;对非应税劳务的营业额，按其适用税率征收营业税。分别核算即意味着税负的减轻，这是因为增值税暂

2023-05-03

364人看过
增值税
混合销售增值税包括哪些范围

混合销售增值税对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人(指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上)，全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税;对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。与混合销售行为不同，兼营行为是指纳税人在从事增值税应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。对此的税务处理方法是要求纳税人将两者分开核算，分别纳税，如果不能分别核算或者分别核算不准确的，由主管税务机关核定其销售额和营业额。其他较为特殊的增值税应税范围还包括：货物期货的实物交割、典当业销售死当、非邮政部门生产销售集邮商品(邮政部门生产销售集邮商

2023-05-04

403人看过
收房
混凝土销售税率是多少

一、商品混凝土税率是多少商品混凝土税率为9%。税率是指纳税人的应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定的计算应纳税额的尺度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，体现了国家对纳税人征税的深度，是税收制度的核心要素。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率包括零税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、

2023-03-22

77人看过

纳税人
混合销售如何开票？

混合销售是指一项经济活动既涉及销售货物，又涉及劳务服务的一种情形。销售行为如果既涉及增值税应税劳务又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。一项销售行为如果既涉及到应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。混合销售的新旧法律依据比较分析（一）《增值税暂行条例实施细则》中的新旧比较。1．新实施细则取消“混合销售行为由国家税务总局征收机关确定”的政策。新实施细则第二十八条规定：从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50％以上。由此可以看出，应纳增值税的混合销售判断标准应该是：（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；（2）年货

2023-08-03

157人看过
金融保险
混合销售纳何种税情况不同税种不同

近日，河南省登封市地税局稽查局对该市豫祥建安公司作出了税务处理，追缴税款6600元，罚款3300元，加收滞纳金1412.4元。豫祥建安公司是登封市一家专门从事电气设备安装的施工企业，公司每年的安装收入都在100万元以上。2002年3月，该公司设立了一个非独立核算的安装材料销售门市部。几年来，门市部的材料销售收入每年约3万元～5万元。在申报纳税时，安装施工收入都是向地税局申报缴纳营业税，而门市部销售的安装材料收入都是向国税局申报缴纳增值税（按小规模纳税人，征收率为4％）。2003年4月，该公司与市供电局签订了一份安装500只电表的合同，电表及辅助材料的成本14万元，均由该公司提供，供电局按每只电表400元的价格支付材料费和安装费，该份合同于2003年6月份履行完毕（款也全部收到）。但该公司未申报缴纳营业税，他们的理由是：为供电局安装500只电表的行为是混合销售行为，并且材料收入占总收入的50

2023-06-07

321人看过