审计准则
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审计准则本次发布的6项问题解答主要解决职业怀疑、函证、存货监盘、收入确认、重大非常规交易、关联方等领域在实务中亟需答复的相关问题。具体内容及解析：一是关于《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。由于目前财务报表复杂程度越来越高，涉及的主观判断和估计事项越来越多，保持职业怀疑对于有效执行审计工作尤为重要。该问题解答旨在重申职业怀疑对于审计工作的重要作用，指导会计师事务所如何在事务所层面和项目组层面强化保持职业怀疑的必要性，指导注册会计师如何在审计的各个阶段保持职业怀疑、在哪些重要审计领域特别需要保持职业怀疑，并对如何在审计工作底稿中体现保持职业怀疑作出提示。二是关于《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。恰当地设计和实施函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据，也是应对舞弊风险的有效方式。该问题解答旨在针对与函证有关的实务问题，强调注册会计师在函证过程中保持职业怀疑，提示注册会计师在确定是否实施函证程序、如何设计和实施函证程序，以及评价回函结果时需要关注和考虑的事项，以提高函证程序在应对舞弊风险方面的有效性。三是关于《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》。通常情况下，与其他资产项目相比，存货更能反映企业的经营特点。对于制造业、贸易业等行业的被审计单位而言，2023-06-12362人看过 -
审计准则(一)独立审计准则独立审计准则体系由三个层次组成：独立审计的基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务公告和执业规范指南。独立审计准则，是社会审计职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师依法独立执行审计业务，出具审计报告和发表审计意见的专业标准和技术规范。独立审计准则的性质取决于制定机构、发布机关的法律地位，体现了独立审计准则的权威性和约束力。独立审计基本准则、独立审计具体准则和实务公告的拟定机构为中国注册会计师协会，批准和发布机关为政府主管行政机关，而解释权又在中国注册会计师协会，所以，这些准则和公告属于部门规章，具有法律规范和行业自律规范的双重性质。执业规范指南由中国注册会计师协会拟定并公布施行，只具有行业自律规范性质。由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用(二)职业道德基本准则职业道德，是指注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。职业道德基本准则围绕2023-06-1291人看过 -
审计准则(一)预付账款的审查预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。(二)应收账款的审查1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制。应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、2023-06-12372人看过 -
审计准则(一)目前审计实务中常见的角色分工一般来说，当会计师事务所承接一个审计项目后，会由分管审计部的副所长(或合伙人)组织一个审计小组并指定项目经理。在一个审计组内，角色安排一般分为三类：1、项目经理项目经理专门负责和客户沟通，了解公司的具体业务情况，行业发展情况，在充分进行风险评估的基础上事先编制审计计划、评价审计风险、制定审计方案，现场结束后进行一级复核工作，审计业务结束后要根据查出的问题确定审计报告类型，并将签字对审计结果负责。一个优秀的项目经理是审计组的灵魂，给审计小组创造和谐的工作气氛。这样的项目经理应该具备的基本素质有：有力的组织能力和控制能力、积极的工作热情、良好的沟通能力和精通的业务能力。2、审计员按照审计计划的安排，在现场审计时负责主要科目的审计，包括控制测试和实质性程序，并将审计中发现的重要问题提出处理意见。审计人员是影响审计团队协作精神的基本因素，合适的审计人员在实施审计项目过程中能和谐的工作，彼此间能相互信任、相互尊重并相互依赖。一个合格的审计人员应该具备的基本素质有：良好的审计技能和经验、随和的性格和顾全大局的工作态度。3、审计助理主要协助审计员完成凭证抽查、实物资产的抽盘等实质性程序工作。一个合格的审计助理应该具备的基本素质有：谦虚好学的精神、踏实苦干、勤勉的工2023-06-12289人看过 -
这体现在要具备扎实的会计专业基础，精通审计业务，熟悉市场规则，掌握金融、法律、内部控制、信息技术等相关专业知识，具有国际视野，具备参与经营管理和战略决策、把握行业发展趋势、解决复杂经济问题的能力等方面。一是具备宏观经济判断能力。金融与宏观经济密切相关，金融是宏观经济调控的手段之一，而金融企业运行的状况也直接影响了宏观经济。对于宏观经济的判断与把握是对金融行业整体运行状况分析了解的基础与方向。正是因为金融与宏观经济如此密切的关系，金融监管一直是各国重要的监管政策之一。在我国，金融监管已经建立了以银监会为主体，中国人民银行、外管局及其他部门共同参与的监管体系。对相关监管体系的熟悉与了解是一名金融领军人才的基本素质。二是掌握风险管理的相关知识和技能。商业银行的风险管理过程中涉及较多的专业知识和技能，许多可能已经超出了注册会计师通常了解和掌握的范畴。虽然审计准则允许注册会计师利用专家的工作，而且在某些非常专业化的领域，注册会计师也应当考虑利用风险管理专家的工作。但是在利用专家工作的过程中，注册会计师要评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性，评价专家的工作是否足以实现审计目的。这些均建立在注册会计师对商业银行风险管理具备一定的专业知识基础之上。作为金融领军人才，掌握风险2023-06-12209人看过 -
审计准则(一)具体审计目标扩展带来的风险。计算机审计，对被审计单位各种财务数据真实性、合法性、正确性的认定，就必然包含对其电子数据的载体(网络、信息系统及数据库)的安全性、可靠性的认定。具体审计目标扩展了，审计内容更加宽泛复杂，计算机信息系统的开放性、易被攻击性及网络活动的无痕型、网络交易的虚拟性，都使得计算机审计面临的不确定因素增多、风险加大。(二)审计对象增加、范围扩大带来的审计风险。计算机审计增加了现行信息系统的审计和电子数据的审计，已突破传统财务审计的范围。以报表评价为主要目标的财务报表审计，因实时网络的存在，往往同业务审计、经营审计和管理审计密不可分。包罗万象的大审计，使审计风险来源增加。被审计单位网络、信息系统及数据库、应用软件的不稳定性，电子数据的易被改变、被复制和被消除性，以及信息系统目前难以实现直接查阅源程序等，必然带来新的审计风险要素。(三)掌握计算机审计技能的人员不足带来的风险。计算机审计要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。能够面对海量的数据，寻找到审计线索突破口：随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满足需要的数据采集软件类型，编制各种审计模块：针对采集的数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计疑点。而现阶段，要2023-06-12126人看过 -
审计准则“现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险，将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来，从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。”《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时，遵循现代风险导向审计理念。内部控制近几年爆发的一些高校舞弊案例，使高校在诸如科研经费、财务报销等方面的内部控制引起越来越多的关注。3月20日，教育部印发了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》。教育部财务司有关负责人在答记者问中指出，审计力量不足、业务能力不强等因素，导致内部审计这一“免疫系统”难以充分发挥作用。除了强化内部审计外，由来自于高校外部的持独立、客观、公正立场的第三方对高校内部控制的合规性作出判断，对于全面推进依法治校、不断提高高校内部治理能力、提升高校领导决策能力和管理水平有着重要的作用。注册会计师了解、测试、评价内部控制是审计工作的重要环节。《行政事业单位内部控制规范》于2014年1月1日起开始实施，时间尚短，注册会计师须关注高校是否将有关规定与自身情况有机结合，是否有效地设计和执行了内部控制。比如，高校财务部门对院系处以及校内独立核算单位的财务管理情况，收费项目是否完整纳入到学校财务部门统一核算，是否存在坐收坐支、体外2023-06-12261人看过 -
审计准则1、性质不同会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。而审计也分为好几种，大部分是由独立的专门机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控，保障国民经济健康发展的独立性经济监督活动。2、产生的原因不同会计是为适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的发展而发展。而审计产生的原因包括受托经济责任关系、两权分离、财产的所有者对经营者无法直接监督。3、对象不同会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。4、方法不同会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，而审计则通过三大程序来贯穿整个工作全过程，先是制定审计计划，而后实施审计，最后完成审计。5、责任不同会计责任是建立健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法、完整。而审计责任则是按照注册会计师审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合2023-06-12430人看过 -
审计准则上述目标可从以下几个方面加以理解：1.商定程序业务执行的程序是与特定主体协商确定的注册会计师执行商定程序业务的前提是与特定主体协商需要执行哪些程序，以达到某一特定的目的。与审计业务的明显差别是，审计中执行的程序是由注册会计师按照审计准则的要求和职业判断确定的，为实现审计目标，注册会计师可以使用各种审计程序。而商定程序业务中执行的程序，是由注册会计师与特定主体协商确定的。2.执行商定程序的对象是财务信息财务信息涉及的范围很广，通常包括特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等。特定财务数据通常包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。特定财务数据可能直接出现在财务报表或其附注中，也可能是通过分析、累计、汇总等计算间接得出的，还可能直接取自会计记录。3.注册会计师就执行的程序及其结果出具报告商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。2023-06-12113人看过 -
审计准则(1)新会计准则的制定2006年2月15日，财政部发布了38项企业会计具体准则和48项注册会计师审计准则，这标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。新准则将于2007年1月1日首先在上市公司中推行。新会计准则体系将成为促进当代中国企业真正发展的又一制度性推动。此次建立的我国企业会计准则体系由基-本准则、具体准则和应用指南三部分组成。其中，基-本准则是纲，在整个准则体系中起统驭作用;具体准则是目，是依据基-本准则原则要求对有关业务或报告做出的具体规定;应用指南是补充，是对具体准则的操作指引。(2)新会计准则的内容。准则体系中第一个层次就是基-本准则。基-本准则是准则的准则，它指导着整个准则体系，是解决整个准则体系的基-本理念、基-本原则和基-本方向。在国际准则中，基-本准则叫“编制财务报表的框架”，美国、加拿大、英国等都叫概念框架，主要是指导准则制定。我们国家是成文法国家，我们的准则是法规体系的组成部分，这是中国特色。如果我们也制定一个概念框架，首先与我国法规体系不协调，另外没有法律效力，企业执行起来也不方便。基-本准则还有一个作用就是“执行”，它不仅指导具体会计准则的制定，而且今后如果出现新的情况，就可按照基-本准则执行。基-本准则的修订原则是以12023-06-12490人看过
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