销售环节的消费税是指代销售税和增值税吗？

第三种方法是在销售环节对消费支出课税。确实，大多数外行人认为消费税就是间接对消费课税。间接销售税主要有销售税(The Retail Sales Tax)和增值税(Value-Added Tax)。 销售税是指对包括劳务在内的商品购买征税。[17]销售税又分为一般销售税和特种销售税。一般销售税的税率是统一的。[18]而特种销售税对不同的商品实行不同的税率(包括零税率)。[19] 被考虑用来代替所得税的一种消费税是国家消费税，它是一种价格税。[20]它对零售之前的交易环节不征税[21]，这样就避免了在每个生产环节都征税的串联效应。[22]因此，避免了在纵向联合公司和非纵向联合公司间实行的不平等对待。[23]以零售的毛收入为税基，保证了所有的生产成本(如原材料、劳动力等)和资本回报(如利息、租金和利润)都包括在税基中，因为它们反映在产品的价格中。 增值税本质上是销售税的一种。[24]相对于销售税，它的优点在于易操作性和内在的防止避税设计。[25]增值税分阶段征收，[26]每个生产者对其出卖产品时增加的价值纳税。[27]操作方式是对销售的商品的整体价值按完全税率课税。[28]所以，消费者支付的产品价格包含了增值税(无税价格×增值税率)。[29] 赊欠型增值税(credit-style VAT)。允许零售商赊欠产品零售时应当免除的税金。[30]赊欠额为销售方购买原材料时支付的增值税，它包含在购买价格中。[31]在这种方式下，零售商只能要求免除纯税金，该纯税金等于零售商在产品上新增加的价值乘以增值税率。[32]所以，赊欠型消费税对每一个生产环节征税，但总额大于只对最终销售环节征税的销售税的数额。[33]如果最终零售商没有缴纳增值税，则不允许赊欠。[34]这样，损失的只是零售商提价的税金。[35] 销售环节的增值税可转化为按年征收的增值税，这种增值税可适用于商业纳税人，以类似于公司所得税的方式按年征收。但是，这种增值税(又称为抵扣型增值税)属于消费税而不是所得税。抵扣型增值税对每个生产环节征收，计算方式为毛收入减去允许扣除费用后的余额与增值税率的乘积。[36]在计算增加值时，允许扣除原材料的成本和资本。[37]但是，劳动力的成本和资本收益不允许扣除。[38] 表面上看，抵扣型增值税和公司所得税相似，只是投资可作为费用记账，并且劳动力成本和利息成本不允许扣除。[39]如果就工资和利息收入分别向所得者征税，但允许在企业层面上扣除，那么企业层面上的抵扣型增值税和企业所得税就只剩下对固定资产支出的处理方式的区别了——增值税允许扣除，而企业所得税允许资本化和资产折旧。