啤酒包装物押金是否计入消费税

2020-06-04 1,618

普法内容

包装物押金计征增值税和消费税的规定 1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。 2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。 3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。“逾期”是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。具体可区分以下两种情况： (一)应征消费税货物的包装物押金收入。对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税(因为啤酒、黄酒从量计征消费税);但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税;二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税(国税发[1995]192号文件规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税)。 (二)不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

*注：律师普法为法师兄（原110咨询网）原创内容，未经授权，任何形式的复制、转载都视为侵权行为。

律师普法更多>>

包装物押金个人要交消费税吗？
一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。逾期是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

2020-10-16 50
酒类包装物押金的增值税处理规定
除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；其他货物（包括啤酒、黄酒）的包装物押金，视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还

2020-06-17 1,309
包装押金一般是多少，还需要交消费税吗
视情况而定。一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也

2020-04-22 444

专业问答更多>>

用外购已税啤酒液生产啤酒能否抵扣已纳消费税？
现你的情况描述不够全面，如需具体咨询或帮助，可与我联系面洽.以上意见供你参考。

2022-10-21 15,340
包装物的押金税金比例是多少
一、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年仍不退还的情况下征收增值税，如果是应税消费品征收消费税。 2、对于啤酒、黄酒以外的葡萄酒，包装押金在收取时应征收增值税和消费税。逾期不征收增值税和

2021-10-28 15,340
押金抵扣包装物的税率
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入，而对于啤酒、黄酒包

2023-11-07 15,340
个问题包装物押金税率
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入，而对于啤酒、黄酒包

2022-11-02 15,340

法律短视频更多>>

01:30
产品的外包装是否可以申请专利
产品的外包装可以申请专利。专利的申请流程如下： 1、由专利申请人向国家专利局提交已经准备好的申请文件，具体包括请求书：应准确地说明专利保护的主题和内容；说明书：技术领域，背景技术、发明内容、附图说明等；摘要；权利要求书； 2、收到专利受理通

664 15,340
00:52
物业收装修管理费合法吗
物业收装修管理费不合法。装修费应当由业主自行解决，或者在物业合同中事先约定，没有约定的物业不能向业主额外加收。如果对小区公共利益造成损害，物业管理公司收取一定的装修押金是合理的，这样可以提醒业主按规定装修。根据相关法律规定可知，物业服务合同

6,381 15,340
01:00
被限制高消费是否就是失信人员?
被限制高消费不一定就是失信人员。失信被执行人信息会被录入最高人民法院失信被执行人名单库，通过该名单库统一向社会公布，并进行不良信用记录，对被执行人予以信用惩戒。限制消费是人民法院对被执行人，采取的一种间接执行措施，即通过发出限制消费令，限制

5,461 15,340