销售不动产营业税
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销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。适用税率为5%。销售不动产的征税范围包括:销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。销售不动产的营业额是纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。其中: (1)在发生合并、兼并行为时并未有买方卖方,也没有发生有偿转让不动产所有权行为不属于销售不动产的征税范围; (2)单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产; (3)在销售不动产时连同不动产所占土地及相连土地一并转让的行为,比照销售不动产征税; (4)以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。但转让该项股权,应按销售不动产税目征税; (5)将不动产以租赁方式投资人股,应按“服务业”税目中“租赁”项目征收营业税; (6)代收代付费用不论其财务上如何核算,均应作为销售不动产的营业额计征营业税; (7)以房换地的行为,应按“销售不动产”税目征收营业税; (8)以不动产抵押,向金融机构贷款,贷款期满后,因借款人无力偿还欠款,不动产收归金融机构所有,不动产所有权发生了转移,应对借款人按“销售不动产”税目征收营业税。另一种是借款人取得贷款后将不动产交与金融机构使用,以不动产租金抵充贷款利息,这种行为实际上属于不动产租赁,应对借款人按“服务业”税目征收营业税。
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企业出售无形资产的,如果无形资产是专利技术或非专利技术的,免征增值税;如果无形资产是土地使用权的,按11%的税率计缴增值税;其他无形资产处置均按6%的税率计缴增值税。如果该企业为小规模纳税人,应按照简易计税方法确定增值税,税率为3%。
(1)根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号文)规定: 小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价; 或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 (2)小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。 纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
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