担保费增值税税率有什么方面的优惠担保费能都抵扣进项税额
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根据财税[2016]36号文,附件1:营业税改征增值税试点实施办法,第二十七条,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,第六点:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、 居民日常服务和娱乐服务;附件二:营业税改征增值税试点有关事项的规定,第一条,第四项,第三点:纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续 费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 依据以上两点,企业贷款向贷款方支付的利息及投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额都不得从销项税额中抵扣,而担保费为向贷款方之外的第三方支付的费用且担保费 归类为直接收费金融服务非贷款服务,那企业支付的担保费进项税额是否可以在销项税额中抵扣呢? 依据营业税改征增值税试点过渡政策的规定,第一条,第二十四项,符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收徒(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年 内免征增值税。 故若担保机构符合免税政策且担保机构按免税执行,担保公司是不得对外开具增值税专用发票。 因此企业支付的担保费,对方不免税且能购按规定开具或代开增值税专用发票的,其进项税额允许在销项税额中抵扣。
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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。举例:某工厂采购材料,不含税价是100元,18%税率,增值税进项税是18元,共计含税价118元。然后加工后卖出,不含税价是200元,18%税率,增值税销项税36元,共计含税价236元。
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 5、本条第 (一)项至第 (四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
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