汇率变动损益的企业所得税应该怎样处理-法师兄

汇率变动损益的企业所得税应该怎样处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 19:13:47 154 人看过

《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)第三条规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第三十九条规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

可以看出，财税[2007]80号与新条例的规定是不冲突的，也就是说，只有公允价值变动损益在实际处置或结算非货币性资产时计入应纳税所得额，而汇兑收益是要计入当期企业所得税收入总额征税的。

上述国税函[2008]264号文件是国家税务总局对2007年度企业所得税汇算清缴工作的一个补充通知，2007年度汇算清缴时可以适用。但对其在新法下的效力，在没有明确之前，应该按财税[2007]80号与新条例的规定执行。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
适用15％企业所得税税率的企业

适用15％企业所得税税率的企业如下：1、高新技术企业；2、西部地区鼓励类产业企业；3、技术先进型服务企业；4、设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业；5、从事污染防治的第三方企业；6、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业；7、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业。企业所得税是累进税率还是比例税率企业所得税是比例税率，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税征收比率为25％，即利润总额的25％，非居民企业适用税率20％；符合条件的小型微利企业适用税率20％；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15％。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条企业所得税法第二十八条

2023-08-11

423人看过
企业所得税
税收负担：所得税率的变动

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。我国现在有两种所得税率，一是一般企业25％的所得税率，即利润总额中的25％要作为税收上交国家财政；另外非居民企业适用税率20％；符合条件的小型微利企业适用税率20％；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15％。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。个人劳务报酬所得税率及免税额是怎么规定的个人劳务报酬所得税率的规定如下：1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额；2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；3、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照税率表一按月换算后计算应纳税额。个人劳务报酬免税额为800元，对应纳税所得额超过2

2023-07-03

251人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除及企业所得税计算税率

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。那么企业所得税的税前如何扣除，企业所得税计算税率，本文为您介绍。企业所得税税前扣除自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。铂略咨询于2012年12月举办了该办法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该办法中可能出现的原则。以下原则可能会出现在未来新的企业所得税税前扣除管理办法中：一、税前扣除规定与企业实际会计处理关系

2023-04-24

258人看过
企业所得税
八个行业的企业所得税应税所得率不同幅度的下降

核定征收主要针对小企业“一般来讲，实行核定征收的企业都是小企业，他们没有健全的账本，也没有很强的盈利能力。”中国税务学会副会长安*富表示。目前，我国企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种，核定征收又分为定额征收和核率征收。其中，核率征收是税务总局根据各行业的情况，核定不同的利润率，再根据企业的销售额乘以本行业核定的利润率计算应纳税所得额，再按33%、27%、18%的所得税率计算应纳税额的征收方式。根据《税收征管法》的相关规定，一般不具有查账条件的企业，都使用核定征收的方式。据安*富介绍，这些企业的应税所得率标准，是根据不同地区的实际情况来确定的。比如东部沿海地区，加工贸易比较发达，所以税务机关在核定的时候，标准就比较放宽。而像中西部的一些地区，税源比较少，所以税务机关在核定所得率的时候，相对就会比较严格。但是最主要的核定标准，还是根据这一地区的平均利润率来核定。娱乐业、商业调整幅度

2023-05-05

170人看过

企业所得税
企业所得税的集体企业所得税是怎么样

本篇文章主要介绍了有关，集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。集体企业所得税集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生

2023-06-07

425人看过
企业所得税
企业所得税税率的税收筹划

企业所得税的税收筹划所谓企业所得税，是指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业)，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。现行的企业所得税法主要是1993年12月23日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称“条例”)和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。1.企业所得税的特点(1)征税对象是所得额。(2)应税所得额的计算比较复杂。(3)征税以量能负担为原则。(4)实行按年计征、分期预缴的征税办法。2.企业所得税的征税对象企业所得税是以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。3.企业所得税税率企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。(1)法定税率根据规定，通行企业所得税的法定税率是33%。(2)优惠税率所谓优惠税率，是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27

2023-05-03

316人看过
企业所得税
企业所得税汇算清缴时是否应调增应纳税所得额

企业因绩效考核需要在工资列支而年底未发放，挂应付职工薪酬科目，企业所得税汇算清缴时是否应调增应纳税所得额?《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所

2023-05-05

261人看过
法律综合知识
债务人公司以资抵债，企业所得税应该怎样处理

【网友问题】我公司有一笔借款无法收回，债务人公司想通过以资产抵债或者债转股的方式抵消债务，请问这两种抵债方式的企业所得税处理有何不同？【律师解答】《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业债务重组的一般性税务处理为：1．以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2．发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3．债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得。债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。4．债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。企业债务重组的特殊性税务处理规定为：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50％以上，可以在5个纳税

2023-12-11

333人看过

企业所得税
个人所得税和企业所得税税率的不同点

个人所得税和企业所得税的税率区别：1、个人所得税的税率以超额累进税率的方式计算，一般在百分之五到百分之四十五之间。2、企业所得税是对企业收入总额减去其成本及有关费用进行征收。企业所得税的税率除了对部分企业有优惠税率之外，一般都统一税率。除了一些小微企业的所得税税率为百分之二十和高新技术企业的所得税税率为百分之十五。企业所得税的税率一般直接为百分之二十五。个人所得税的税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得适用5％—45％的九级超额累进税率。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（％）1不超过500元的52超过500元至2，000元的部分103超过2，000元至5，000元的部分154超过5，000元至20，000元的部分205超过20，000元至40，000元的部分256超过40，000元至60，000元的部分3

2023-06-30

119人看过
法律综合知识
怎样算企业应纳税所得额

企业应纳税所得额是在一定的时间内获得的应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额。应纳税所得额计算方法有两种，分别是直接法和间接法。一、怎样算企业应纳税所得额企业应纳税所得额的确定以权责发生制为原则。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额有两种计算方法：1．直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。2．间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。二、应纳税所得额计算公式应纳税所得额的计算公式：1．直接法。企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收

2022-08-07

142人看过
法律综合知识
外资企业所得税率15％

一、外资企业所得税率15％1、所得税＝应纳税所得额＊税率（25％或20％、15％）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损。2、应纳税所得额＝年收入总额－准予扣除的项目3、应纳税额＝应纳税所得额×税率4、纳税准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失等，在确定纳税人的扣除项目时，还应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣和纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。5、另外，民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。企业要根据情况要求办理。二、税率是多少你好，噪音污染－－城市区域环境噪声标准－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－城市区域环境

2021-09-21

419人看过
企业所得税
三个层级的企业所得税税率

企业所得税税率有三个档次，分别是25%、15%和10%。其中，25%是一般企业所普遍适用的税率。15%的税率适用于国家重点扶持的高薪技术企业和投资额超过八十亿元的集成电路生产企业。10%的税率适用于国家规划内的重点软件企业和集成电路设计企业。企业所得税的三个档次的税率分别是百分之二十五、百分之十五与百分之十。其中，百分之二十五是一般企业所普遍适用的税率。而百分之十五的税率适用的企业有以下企业：1、国家重点扶持的高薪技术企业；2、技术先进性服务企业；3、投资额超过八十亿元的集成电路生产企业。而适用百分之十税率的企业包括了国家规划内的重点软件企业以及集成电路设计的企业。畜牧业企业所得税税率是多少企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4、林木的培育和种植；5、牲畜、家禽的饲养；6、林

2023-06-30

108人看过

企业所得税
企业所得税税率的各种类型

1、企业所得税税率基本税率：25％2、符合条件的小型微利企业税率：20％3、高新技术企业：15％4、西部地区鼓励类产业企业：15％5、技术先进型服务企业：15％6、设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业：15％7、从事污染防治的第三方企业：15％8、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：15％9、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业：15％10、集成电路生产企业：15％11、重点软件企业和集成电路设计企业：10％12、集成电路设计和软件产业企业13、非居民企业：10％房地产企业所得税税率一般来说，房地产企业所得税税率是：销售不动产营业税，税率百分之五，一般是以销售收入计税。城建税税率百分之七，一般是以营业税计税，乡百分之一、镇百分之五、县城以上城市百分之七。教育附加税率百分之三，通常也是以营业税计税。印花税税率百分之零点零五，通常是以销售

2023-07-05

312人看过
法律综合知识
企业所得税预缴率标准，企业所得税怎么申报流程

企业所得税预缴率标准，一般是在25％左右，对小微企业会有5％或10％的优惠；企业所得税的申报流程，首先登录到国税网，点击网上办税，再根据网页的提醒依次进行操作就行了。一、企业所得税预缴率标准企业所得税预缴率标准，正常是25％，小微企业有优惠5％或10％。企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。二、企业所得税怎么申报流程企业所得税的申报流程如下：1．登录到国税网；2．点击网上办税；3．输入本企业的纳税编号及密码，验证码；4．击网上拓展；5．网上拓展界面，点击我要申报，下载ADOBEREADERXI10．0软件；6．载完成后，安装；回到步骤五点击，我要申报，先要申报月财务报表（资产负债表及利润表）；7．报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，

2022-07-31

106人看过