企业在支付离职补偿金时可以进行税前扣除吗-法师兄

企业在支付离职补偿金时可以进行税前扣除吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 19:21:26 115 人看过

《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

从上述规定可以看出，《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利，并且被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”。

职工辞退福利既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。

但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。

如果职工没有继续在职的选择权，那么辞退福利被视同因与职工解除劳动关系给予的补偿。企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，原则上可以在企业所得税税前扣除。

如果职工有继续在职的选择权，那么辞退福利属于或有事项，通过预计负债计入费用。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此，由企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
未实际支付的境外服务费可以在企业所得税前扣除吗

《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发〔2009〕3号)第七条规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定，中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办

2023-05-04

142人看过
退休
离退休人员工资支出可以进行税前扣除吗

企业对离退休人员的经费补贴能否税前扣除，各地口径不一，公开渠道未取得所属河南省口径规定，建议与主管税务机关确认后处理。《中华人民共和国个人所得税法》1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%；2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%；3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%；4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%；5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%；6、工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%；7、工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%；8、工资范围在85000元以上的

2023-05-04

265人看过
合同履行地
竞业禁止补偿金可以在在职期间支付吗

一、竞业禁止补偿金可以在在职期间支付吗竞业限制是通过对劳动者自由择业权利进行一定程度的制约来保护商业秘密的一种手段，制约的对象包括在职职工和离职职工。对在职职工而言，竞业限制属于默示的法律义务，对离职职工而言，则必须来源于竞业限制协议的设定，而竞业限制协议的签订一般要以用人单位支付一定的补偿金为代价。本文认为，竞业限制经济补偿金的支付既有法律强制性规定，也存在约定为主，法定为辅的内容。具体来说，可以从以下三个方面来概括：1、在支付时间上法定法律有明确的规定，即竞业限制补偿金的支付在终止或者解除劳动合同后。《劳动合同法》第三十二条第二款规定，对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。我们认为约定在终止或者解除劳动合同后，给予劳动者经济补偿属于法律的强制性规定，法律已经对当事人约

2023-06-07

438人看过
个人所得税
员工离职补偿金能否税前扣除？

离职补偿金属于“与员工任职或者受雇有关的其他支出”，既属于职工薪酬的范围，但是与企业正常的工资性支出有所区别，是一种特殊的法定性、补偿性、福利性支出，应当准予企业所得税前据实扣除。个人所得税法将离职补偿金作为“工资、薪金”处理，同时《企业所得税法》明确按照“据实扣除”的原则予以税前扣除。一、用人单位不按时支付经济补偿金还可以要求额外经济补偿吗如果说经济补偿金是用人单位对劳动者的一种弥补，具有补偿性，那么额外经济补偿金是用人单位应当支付经济补偿金而没有支付时，用人单位应当向劳动者支付的一种具有惩罚性的补偿，具有惩罚性。用人单位依照法律有关规定应当向劳动者支付经济补偿的，在劳动者办结工作交接时需要支付。当然并不是用人单位没有支付经济补偿金劳动者就可以要求额外经济补偿，而是需要一定的程序步骤：解除劳动合同时，用人单位需要按照法律规定支付经济补偿金，而未有进行支付的，先由劳动行政部门责令限期支付经

2023-06-21

408人看过

合同终止
离职补偿金扣税吗？离职补偿金扣多少税

离职补偿金扣税，员工离职补偿收入在当地上年年平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税。超过部分按一下原则处理：考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。一、离职补偿金的发放条件按照现行规定，用人单位违法解除劳动合同或者按照第24条、第26条、第27条的规定解除劳动关系的，应当依照国家有关规定给予经济补偿。具体包括以下12种情况：（1）用人单位违法解除劳动合同的；（2）经劳动合同当事人协商一致，由用人单位解除劳动合同的；（3）用人单位

2023-02-14

459人看过
法律综合知识
生产企业购买土地使用权进项税可以在税前扣除吗？

一、生产企业购买土地使用权进项税可以在税前扣除吗？生产企业购买土地使用权进项税不一定可以在税前扣除，值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：（1）从政府购入土地使用权，取得的是土地出让金票据。①房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。（2）从其他纳税人购入土地使用权。①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。二、公司购买土地使用权的方式有哪些？公司设立可以通过以下方式取得其生产经营所需的土地使用权：以出让或转让方式取得土地使用权。即采用出让方式从国家土地管理部门取得土地使用权，也可以通过转让方式从其他土地使用权人手中取得土地使用权。其中，以转让方式取得的土地使用权的，

2024-01-13

168人看过
直系亲属
重组时应付职工薪酬可以税前扣除吗

一、重组时应付职工薪酬可以税前扣除吗重组时应付职工薪酬可以税前扣除。二、应付职工薪酬的内容是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利。这是指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。三、应付职工薪酬税前扣除要求应付职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育

2023-06-08

330人看过
法律综合知识
软件生产企业进行培训后是否可以全额在企业所得税税前扣除

【问题】我公司是一家软件生产企业，本年度外聘专业单位为公司员工进行技术培训，期间发生的培训费用是否可以全额在企业所得税税前扣除？相关依据是什么文件？【解答】根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函［2009］202号）第四条规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。因此，在能够准确划分职工教育经费中的职工培训费支出的前提下，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。若不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工

2023-12-13

428人看过

融资租赁
小微企业减免税可以税前扣除吗

小微企业减免的增值税是可以税前扣除的小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入：小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应缴税费-应缴增值税在达到《通知》规定的免征增值税条件时借：应缴税费-应缴增值税贷：营业外收入月末或季末时不计提城建税和教育费附加。根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条规定：“下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。”

2023-05-09

499人看过
房产税
由承租方支付的税费可以税前扣除吗

问：我们公司因业务需要，承租了一户商业用房。租赁合同约定，除承租方支付年租金60万元外，还要支付租赁相关的税费(不含个人所得税和土地使用税)。请问我们能否将这些税费在企业所得税税前扣除?答：租赁业务所涉及的税种包括，按租金金额的5%缴纳的营业税、12%缴纳的房产税、0.1%缴纳的印花税，按营业税税额的7%和3%缴纳的城市维护建设税和教育费附加。对于出租方来说，如果出租方是个人，还要缴纳土地使用税和个人所得税等。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金等，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者与资产成本有关的必要和正常的支出。因此，承租方支付的税费能否在所得税前扣除，取决于租赁双方的行为是否符合生产经营活动的需求，如果支付的税费属

2023-05-04

264人看过
佣金
电信企业增值服务发生的手续费支出,可以进行税前扣除吗

根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)第一条规定，除保险企业以外的其他企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过收入金额5%部分，准予税前扣除，超过部分不得扣除，其中收入金额为企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同中确认的收入金额。《国家税务总局关于企业所得税应纳所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第四条规定：“电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前扣除。”《国家税务总局关于电依企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2013年第59号)进一步明确，国家税务总局公告2012年第15号第四条

2023-05-05

349人看过
法律综合知识
金融企业的借款利息支出可以全部税前扣除

按照企业所得税法规定，企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，可以按规定在计算应纳税所得额时税前扣除。利息费用税前扣除的处理方式有两种：费用化处理和资本化处理。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。因此，符合税法规定的利息支出可以在税前扣除，而对于不符合税法规定的利息费用，需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。1、金融企业的借款利息支出可以全部税前扣除企业向金融企业借款用于企业生产经营活动的，因与取得应税收入相关，其利息支出可以税前扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条第（一）项规

2023-12-02

71人看过

罚金
营业外支出罚金还能在税前扣除吗

“营业外支出”应当在企业所得税税前扣除的，但，营业外支出中有许多项目应当在计算企业所得税时做纳税调整。税收滞纳金、各类罚金、罚款和被没收财物的损失、税法规定以外的各类捐赠支出、赞助支出以及与取得收入无关的其他支出等“营业外支出”科目列支的支出不得在企业所得税前扣除。一、诉讼费能否税前扣除？诉讼费能不能税前扣除：可以。税法遵循“实际发生”与确定性原则，按照会计处理对资产负债表日确认的或有事项或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。若通过“以前年度损益”调整预提未决诉讼，最后转入未分配利润，只要不调整应税所得，无须做纳税调增。待实际发生支付未决诉讼时，允许税前扣除。二、赔偿款如何税前扣除赔偿款应当根据法院的裁定或双方协议进行税前扣除。可否税前扣除要具体看其性质：其中属于违法使用的损害补偿的部分，应该作为营业外支出。对于其中属于使用费的

2023-03-13

140人看过
房产税
企业使用拆迁补助建房可以税前扣除吗

1.依据我国相关法律的规定，企业拆迁的补偿费是可以税前扣除的，但需要有真实、合法的凭证，例如需要有合法取得发票等。一、有拆迁补偿标准怎么办在没有征地公告和拆迁项目信息的情况下，如果遇到不合理的拆迁补偿，一定坚持走法律途径维权。拆迁是要有正式的公告、听证等正规程序的，如果拆迁程序不合法或者拆迁补偿不合理的话，建议积极与政府协商，协商不成的话要考虑通过法律途径解决的。二、企业付拆迁款可以税前扣除吗一般情况下，企业拆迁款可以税前扣除。企业税前扣除标准是：1、六税一费通常包括：已交的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税和教育费附加；2、增值税是价外税，不包在计税里，在算交税所得额的时候不可以扣除；3、企业交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。已计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。三、企业政策拆迁补偿交税吗企业政策拆迁补偿是需要交税的。拆迁补偿收入减除拆迁费用支出，单独

2023-02-19

399人看过