法律咨询：我为一家合作社提供战略及财务咨询并引进外资，外资企业和合作社共同组建中外合资公司，我的报酬为新成立的中外合资公司的小股权，请问这种情况下，我是否有缴纳个人所得税的义务，按照合资公司的注册资本及我的股权比例计算我的收入来缴税。我本人是加拿大国籍。

律师解答：

首先，您取得股权报酬是需要并入您的企业所得税应纳税所得额的；

其次，取得股权为中外合资公司的股东转让所得，中外合资公司的转让股东需要交纳个人所得税；

总结，您若是企业，为其提供咨询服务的，交纳企业所得税和印花税就可以；

您若是个人，由于您获得收益，所以应评估股权价值按照劳务所得即20%纳税；

国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》纳税吗？

【答】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

因此，公司转让股权所得，应按上述规定计算缴纳企业所得税。