含税劳务报酬计算:《居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用》
1、预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的,预扣率为20%,速算扣除数为0;
2、预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,预扣率为30%,速算扣除数为2000;
3、预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分,预扣率为40%,速算扣除数为7000。注1:上述含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;劳务报酬所得按次计算纳税,每次收入额不超过4000元的,减除费用800元,收入额超过4000元的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。注2:应交个人所得税的计税公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(按上述进行)
一、新个税起征点的介绍
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
税率表如下:
税率表1(综合所得适用)
级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数
1不超过36000元的部分3%0
2超过36000元至144000元部分10%2520
3超过144000元至300000元部分20%16920
4超过300000元至420000元部分25%31920
5超过420000元至660000元部分30%52920
6超过620000元至960000元部分35%85920
7超过960000元部分45%181920
税率表2(个体工商户、企事业单位适用)
级数全年应纳税所得额税率速算扣除数
1不超过30000元的部分5%0
2超过30000元至9000元的部分10%1500
3超过9000元至300000元的部分20%10500
4超过300000元至500000元的部分25%25500
5超过500000元的部分30%50500
税率表3(劳动报酬所得)
级数预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数
1不超过20000元的部分20%0
2超过20000元至50000元的部分30%2000
3超过50000元的部分40%7000
二、改革后的个人所得税模式
改革后的个人所得税模式主要指的是征管模式,具体包括以下四点:
一、按年计税。居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
二、代扣代缴、自行申报。扣缴义务人在支付所得时,按月或按次预扣预缴;年度终了,在预扣预缴税款的基础上,个人按年汇总全年收入和扣除后计算税款,办理自行申报。
三、汇算清缴、多退少补。对纳税人按年计税后的年度应纳税款,与日常已缴税款进行清算,确定应补退税款,由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款。
四、优化服务、事后抽查。年度自行申报期结束后,结合第三方信息,按照相关风险指标,筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查,促进纳税遵从。
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