发文单位：中国注册会计师协会
文号：会协[2002]203号
发布日期：2002-7-31
执行日期：2002-7-31
为了帮助注册会计师做好会计报表审计工作，针对注册会计师在执业过程中遇到的问题，我会将不定期发布审计技术提示。审计技术提示不属于注册会计师的执业准则、规则范畴，仅供注册会计师参考。现将《审计技术提示第1号-财务欺诈风险》予以印发。
附件：
审计技术提示第1号-财务欺诈风险
财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。
一、财务稳定性或盈利能力受到威胁
1.因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；
2.主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；
3.会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；
4.难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；
5.市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；
6.持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；
7.经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额；
8.与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快；
9.新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；
10.已经被证券监管机构特别处理（ST）。
二、管理当局承受异常压力
1.政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望；
2.管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望；
3.为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件；
4.可能被证券监管机构特别处理（ST）或退市；
5.急于摆脱特别处理（ST）或恢复上市；
6.为了清偿债务或满足债务约束条款的要求；
7.不良经营业绩对未来重大交易事项可能产生负面影响；
8.为了实现设定的盈利预测目标、销售目标、财务目标或其他经营目标。
三、管理当局受到个人经济利益驱使
1.管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩；
2.管理当局持有的公司股票即将解冻；
3.管理当局可能利用本公司股票价格的异常波动谋取额外利益。
四、特殊的行业或经营性质
1.科技含量高，产品价值主要来源于研发而非生产过程；
2.市场风险很大，很可能在投入了巨额研发支出后却不被市场接受；
3.产品寿命周期短；
4.大量利用分销渠道、销售折扣及退货等协议条款。
五、特殊的交易或事项
1.不符合正常商业运作程序的重大交易；
2.重大的关联交易，特别是与未经审计或由其他注册会计师审计的关联方发生的重大交易；
3.资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，如八项减值准备的计提；
4.尚未办理或完成法律手续的交易；
5.发生于境外或跨境的重大经营活动；
6.母公司或重要子公司、分支机构设在税收优惠区，但不开展实质性的经营活动。
六、公司治理缺陷
1.董事会被大股东操纵；
2.独立董事无法发挥应有的作用；
3.难以识别对公司拥有实质控制权的单位或个人；
4.过于复杂的组织结构，或涉及特殊的法人身份或管理权限；
5.董事、经理或其他关键管理人员频繁变更。
七、内部控制缺陷
1.管理当局凌驾于内部控制之上；
2.有关人员相互勾结，致使内部控制失效；
3.内部控制的设计不合理或执行无效；
4.会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或不具备胜任能力；
5.会计信息系统失效。
八、管理当局态度不端或缺乏诚信
1.管理当局对公司的价值观或道德标准倡导不力，或灌输了不恰当的价值观或道德标准；
2.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定；
3.公司、董事、经理或其他关键管理人员曾存在违反证券法规或其他法规的不良记录，或因涉嫌舞弊或违反法规而被起诉；
4.管理当局过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平；
5.管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺；
6.管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷；
7.管理当局出于逃税目的而采用不恰当的方法减少账面利润；
8.对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化。
九、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张
1.频繁变更会计师事务所；
2.在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧；
3.对注册会计师提出不合理的要求，如对出具审计报告的时间作出不合理的限制；
4.对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等；
5.干涉注册会计师的审计工作，如试图对注册会计师的审计范围或审计项目小组的人员安排施加影响。
二00二年七月三十一日
中国注册会计师协会
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中国注册会计师协会发布年报审计风险提示
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财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知
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中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》
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中注协提示年报审计风险
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第一章总则第一条为了规范注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告，制定本准则。第二条本准则所称特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务：（一）按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表；（二）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；（三）合同的遵守情况；（四）简要财务报表。第三条注册会计师应当复核和评价在执行特殊目的审计业务过程中获取的审计证据和由此得出的结论，以作为发表审计意见的基础。注册会计师应当以书面报告的形式清晰地表达审计意见。第二章总体要求第四条在执行特殊目的审计业务时，注册会计师实施的审计程序的性质、时间和范围因业务具体情况的不同而存在差异。在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就业务性质、审计报告的格式和内容等达成一致意见。第五条在计划审计工作时，注册会计师应2023-04-24291人看过 -
失效日期：1996-2-15各省、自治区、直辖市人民政府，深圳市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据国务院《关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》的有关规定，促进统一、高效、公平、公开的证券市场的建立，对证券市场进行集中统一的规范化管理，保护投资者的合法权益，保护社会公众的基本利益，我们制定了《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》，现印发给你们，请遵照执行。附件：关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定第一条根据国务院《关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》的规定，财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）对从事证券业务的会计师事务所和注册会计师的执业资格进行审核确认，并对取得资格的会计事务所和注册会计师在执行上述业务时进行监督。本规定所述证券业务，是指对公开发行和交易股票的企业、机构和场所进行财务审计、咨询及其他相关的专业服务。第二条从2023-04-22337人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息，明确执业责任，制定本准则。第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第三条注册会计师应当阅读其他信息，以识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致。第二章其他信息第四条其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。其他信息主要包括：（一）被审计单位管理层或治理层的经营报告；（二）财务数据摘要；（三）就业数据；（四）计划的资本性支出；（五）财务比率；（六）董事和高级管理人员的姓名；（七）择要列示的季度数据。第五条无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息，以防止其他信息与已审计财务报表之间存在的不一致可能导致已审计财务报表的可信赖程度受到损害。第六条如2023-04-24211人看过
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发布部门:中国证券监督管理委员会发布文号:证监会计字[2003]13号各证券监管办公室、办事处、特派员办事处,各省、自治区、直辖市财政厅(局),深圳市财政局,各具有证券深圳机构监管数据库\。第十条上市公司应当在定期报告中披露有关轮换签字注册会计师的事项。第十一条中国证监会派出机构应当检查辖区内会计师事务所执行本规定的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。的情况,中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行2023-06-06283人看过
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审计风险(一)重大遗漏。即企业信息披露报告中，没有把应记载的事项完全或全部的进行记载。根据主观性质的不同，重大遗漏主要分为故意遗漏和过失遗漏，其中故意遗漏属舞弊行为，该行为背后往往隐藏不正当的交易或事项，如偷税、漏税及违法担保等;过失遗漏则属非故意行为，此种行为的出现意味着会计人员素质和警觉性有待提高。对企业而言，注册会计师重大遗漏并不能确保审计人员能够及时发现并纠正，这使审计工作陷入高风险境地。(二)虚假信息披露。即企业把某些原本并不存在的、虚构的内容，通过信息公开的形式和方式予以公布。虚假信息披露常见为两种类别：一是故意掩盖某些已发生事实的真相;二是扭曲已发生的事实，编造本身并不存在的信息，诱引或欺骗投资者做出错误判断。在审计实务中，因虚假信息披露产生的审计失败案例是很常见的。(三)误导性信息披露。即企业公开事项是事实，但又因信息陈述存在缺陷使得披露的信息对客观事实做了不准确的描述，导致会计报2023-06-07140人看过 -
发文单位：财政部文号：财外字[1998]8号发布日期：1998-1-24执行日期：1998-1-24国务院有关主管部门、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为发挥社会中介机构对对外经济合作企业的财务会计监督作用，进一步提高外经企业年度会计报表质量，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），在总结近几年试点经验的基础上，我们制定了《对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。附件：对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法第一条为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高对外经济合作企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。第二条本办法适用于以下对外经济合作企业（以下2023-06-07419人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师在商业银行财务报表审计中实施银行间函证程序，制定本准则。第二条本准则所称银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。本准则所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。第三条在实施银行间函证程序时，注册会计师应当保持应有的关注，对函证全过程进行控制。第二章询证函的编制与寄发第四条注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的下列主要因素：（一）账户余额的大小；（二）交易的性质、数量和金额；（三）相关内部控制的可信赖程度；（四）重要性与审计风险。第五条注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。第六条注册会计师在编制询证函时，可选用下列方法：（一）在询证函中列示账户余额或其他信2023-04-24452人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序，制定本准则。第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第三条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。第四条在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业判断。第二章针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第五条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（一）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（三）提供更多的督导；（四）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（五）对拟实施审计程2023-06-07203人看过
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各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局：为了加强证券、期货相关业务许可证（以下简称证券许可证）的管理，规范注册会计师在证券、期货市场中的执业行为，促进具有证券许可证的会计师事务所上规模，上水平，根据财政部、中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）《关于印发〈注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定〉的通知》（财协字（2000）56号），经商中国证监会同意，现将会计师事务所和注册会计师换发证券许可证的有关事项通知如下：一、会计师事务所申请换发证券许可证应当符合下列条件：（一）已经取得证券许可证；会计师事务所之间合并的，应符合财政部有关文件要求，如原合并一方或几方具有证券许可证，合并后需要变更证券许可证中会计师事务所名称的，应按照《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》（以下简称《规定》）向财政部、中国证监会提出申请。（二）符合财政部有关脱钩改制文件要求，没有虚假脱2023-04-24493人看过 -
第一章总则第一条为了规范注册会计师执行小型被审计单位财务报表审计业务，制定本准则。第二条注册会计师在执行小型被审计单位财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。第三条本准则所称小型被审计单位，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位：（一）收入来源单一；（二）会计记录简单；（三）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。第四条注册会计师应当运用职业判断，确定被审计单位是否为小型被审计单位。注册会计师的判断结果，并不改变审计目标及应当承担的审计责任。第二章业务约定书第五条注册会计师应当充分了解小型被审计单位的基本情况，初步评价审计风险，以确定是否接受委托。第六条如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑拒绝接受委托，或解除业务约定2023-04-24257人看过 -
河北省注册会计师协会关于推广使用统一财务软件的通知状态:有效发布日期:2001-02-02生效日期:2001-02-02发布部门:河北省注册会计师协会发布文号:二OOO年六月十二日，河北省注册会计师协会与注册评估师协会合并，实现了行业统一管理。目前全省会计师事务所已按中注协要求统一购买并使用财务软件上报决算报表，部分事务所已实现帐务、报表全部使用统一财务软件。为规范本行业财务管理工作，省注协决定向评估事务所(公司)推广使用该套财务软件。该套软件系用友软件公司开发的WIN7.2版本，帐务、报表系统4900元/套(报表系统1000元/套，帐务系统3900元/套)，只买报表系统1000元/套。为按中注协要求顺利完成报表汇总工作，现要求各评估机构全部使用报表软件，并在2月14日财务会上统一购买，14日下午参加培训。帐务系统根据实际情况自愿购买。请各评估机构填好以下表格并于2月12日前反馈至省注协办2023-06-05487人看过 -
陕西省注册会计师协会关于印发《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》的通知来源：法律教育网作者：发文单位：陕西省注册会计师协会发布日期：2004-3-30执行日期：2004-3-30第一章总则第二章具体约定第三章违约责任第四章监督管理第四章附则各会计师事务所：为维护市场经济秩序，提升行业社会公信力，创造诚信守法、公平竞争的执业环境，维护注册会计师、会计师事务所的合法权益，规范注册会计师。会计师事务所执业行为，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《陕西省会计师协会章程》和《中国注册会计师职业道德基本准则》有关规定，在广泛征求专家学者及会计师事务所意见的基础上，制定了《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》。现予以印发。欢迎业内人士和社会各界监督会计师事务所不正当竞争行为。举报电话：029-87612678.二00四年三月三十日附：陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律2023-04-2453人看过
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审计准则发文单位：中国注册会计师协会发布日期：2004-2-16执行日期：2004-2-16一、为加强独立审计准则的制定工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，中国注册会计师协会设立审计准则委员会。二、审计准则委员会是中国注册会计师协会理事会下设的专门委员会，其职责如下：（一）审议独立审计准则拟订计划；（二）审议独立审计准则征求意见稿；（三）审议批准独立审计准则拟订稿。三、审计准则委员会由31名委员组成，其中政府等有关部门11名，注册会计师10名，中国注册会计师协会秘书处1名，证券业界1名，企业界1名，会计、审计学者6名，法律专家1名。四、担任审计准则委员会委员应当符合下列基本条件：（一）熟悉国家宏观经济政策、有关法律和法规；（二）在审计、会计或其他相关领域具有较高的专业理论水平或丰富的实践经验；（三）具有良好的职业道德和社会信誉。五、审计准则委员会委员产生2023-06-0752人看过 -
各省、自治区、直辖市财政厅（局）：现将《会计师事务所年检暂行办法》印发给你们，请遵照执行。附件：《会计师事务所年检暂行办法》二00一年十二月三十日附件：会计师事务所年检暂行办法第一条为了规范注册会计师行业的发展，加强对会计师事务所（以下简称事务所）的管理和监督，根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关规定，制定本办法。第二条事务所年检是指注册会计师协会对事务所设立条件和运行情况进行的年度检验。有关事务所执业质量的检查，按业务检查有关制度的规定进行。年检年度为每年1月1日至12月31日。第三条事务所年检工作由事务所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）负责。中国注册会计师协会对省级注协的年检工作进行监督和指导。第四条事务所年检的具体内容为：（一）注册资本或者营运资金；（二）出资人或者合伙人的资格和数量；（三）注册会计师和专职从业人员的数量；（四）当年受行政处罚和刑事处罚的2023-04-24258人看过
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 制定审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源。... 更多>
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财务会计的注册会计师法第四十条台湾在线咨询 2022-09-18对未经批准承办本法第十四条规定的注册会计师业务的单位，由省级以上人民政府财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。 -
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为什么要规避注册会计师的审计风险？规避会计风险的主要原因是什么香港在线咨询 2022-01-27随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展，企业的规模不断膨胀，经济环境逐渐复杂，市场环境的多元性，企业经营的不稳定性以及电脑网络技术的迅速普及都给审计人员在审计中合理把握质量，规避审计风险带来了新的问题和挑战。一、知识经济时代将对注册会计师的审计工作提出不同于工业经济时代的要求，这也必然会加大其审计风险。当前，高新技术企业不断涌现出来，这些企业一方面由于技术的创新而增加了企业的收益，但与此同时，也 -
技术入股注册会不会计入工商宁夏在线咨询 2022-07-191、技术入股应当提交评估的报告、股东的信息以及申请书等资料进行工商登记。根据相关法律规定，非货币资产不得高估，若是高估的，出资股东应当补足出资。 2、法律依据；《公司法》 第二十六条有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。
