关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复-法师兄

关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-22 16:51:03 87 人看过

广东省国家税务局：

近接广州市税务局税一〔1994〕327号《关于合作开发房地产征收营业税问题的请示》，反映该市部分国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使用权转移到合作公司，外方负责兴建商品房的一切资金并负责商品房在境外销售，双方采取分建筑面积、分销售收入、提取固定利润等分配形式。并对上述经营活动中涉及的转让土地使用权的行为如何计征营业税问题，要求予以明确。经研究，现批复如下：

一、关于中外双方合作建房的征税问题

中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于“以无形资产投资入股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，因此，应按“转让无形资产”税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。

同时，对销售商品房也应征税。如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按“销售不动产”征营业税。

二、关于中方取得的前期工程开发费征税问题

外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。

三、对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

财政部关于对港商投资企业征用耕地开发房地产征收耕地占有税问题的批复
435人看过
关于郑州市经济技术开发区用地征收耕地占用税问题的批复
173人看过
北京市地方税务局关于加强房地产开发企业异地经营税收征管有关问题的通知
119人看过
福建省地方税务局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复
199人看过
国家税务总局关于房地产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知【1996-11-22】
376人看过
契税征收问题批复
175人看过

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

耕地占用税
关于开征耕地占用税前越权批地重新办理批准手续征收耕地占用税问题的批复

发布部门:财政部发布文号:财农税字[1991]第6号河南省财政厅：你厅(91)豫财农税字第3号《关于开行耕地占用税前越权批准占地重新办理手续是否交纳耕地占用税的请示》收悉。经研究，现批复如下：对1987年4月1日前越权批准占用的耕地，经上级土地管理部门确认原批件无效，1987年4月1日(含4月1日)以后重新办理批地手续的，应视同未经批准已占用的耕地，依照我(87)财农字第316号文件第六条规定，照章征收耕地占用税。财政部1991-1-1

2023-06-07

416人看过
房地产开发
房地产开发的设立和房地产合作开发的有关问题

(一)怎么设立房地产开发企业1、对于房地产开发企业的设立，必须去工商行政管理部门那申请设立登记。2、如果想要做房地产开发经营方面的事业或者开公司(有限责任公司、股份有限公司)的，还应当执行《公司法》的有关规定。3、领取营业执照后的房地产开发企业要在1个月内，应当到登记机关所在地的县级以上地方人民政府规定的部门备案。(二)合作开发房地产问题1、出让土地使用权。可以按照城市房地产管理法和有关法律、行政法规的规定，作价入股，合资、合作开发经营房地产。2、划拨地转让。合同无效可补正。即，土地使用权人未经有批准权的人民政府批准，与受让方订立合同转让划拨土地使用权的，应当认定合同无效。但起诉前经有批准权的人民政府批准办理土地使用权出让手续的，应当认定合同有效。3、划拨地合作开发，合同无效可补正。即，土地使用权人未经有批准权的人民政府批准，以划拨土地使用权作为投资与他人订立合同合作开发房地产的，应当认定

2023-06-05

436人看过
房产税
广东省地方税务局关于租赁房产加装修房产设备征收房产税问题的批复

【发布日期】2008-7-16【实施日期】2008-7-16【发布单位】【文号】粤地税函〔2008〕452号梅州市地方税务局：你局《关于租赁房产加装修房产设备是否征收房产税的请示》（梅地税发〔2008〕146号，以下简称《请示》）收悉，现批复如下：《请示》中你市金融、保险等部门的营业网点采取租赁形式租入房产，上述承租人不是该房产的纳税人，因此，其加装修房产、设备等不应征收房产税。二OO八年七月十六日广东省地方税务局办公室2008年7月21日印发打字：卜翠玉校对：税政一处卢红秋

2023-04-22

103人看过
房屋征收
国家税务总局关于对个人出租房屋征收房产税问题的批复

（此文件已失效或废止）北京市税务局:你局京税三[1993]344号《关于对个人出租房屋试行定额征税办法的请示》收悉。现答复如下:你局反映，近年来个人出租房屋的越来越多，出租人不申报租金收入或申报不实，偷漏房产税的情况多有出现，社会上及有关方面呼吁税务部门予以解决。为了控制税源，堵塞漏洞，加强房产税的征收管理，经研究决定:如纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由各省、自治区、直辖市税务机关结合当地实际情况制定。

2023-06-07

316人看过

营业税
国家税务总局关于曼迪新高科技开发公司投资取得的收入不征营业税问题的批复

1999年6月9日国税函[19993402号安徽省地方税务局：你局《关于对曼迪新高科技开发公司投资医院经营行为是否征收营业税问题的请示》(皖地税[1999]122号)收悉。关于曼迪新高科技公司(以下简称公司)以设备进行投资的行为是否征收营业税问题，经研究，现批复如下：公司以CT机设备作为资本投入，与桐城市人民医院共同成立CT机室对外从事医疗诊断业务。由于公司与医院采用利润分成的方式取得收入，因此公司的这一经营行为属于投资行为，不属于营业税的征税范围。（5）

2023-06-07

431人看过
营业税
国家税务总局关于金融企业外汇转贷中发生掉期业务营业税处理问题的批复

1998年12月8日国税函[1998]736号上海市地方税务局：你局《关于在外汇转贷中发生掉期业务如何征收营业税问题的请示》(沪税外[1998]115号)收悉。现就金融企业经营外汇转贷业务中所发生的利率掉期业务有关营业税处理问题，批复如下：一、金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户。此类业务仍可按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第(四)款规定的“转贷业务”征收营业税。二、金融企业在进行上述利率掉期业务中所发生的费用支出，属于其日常业务活动中所发生的费用支出，不得作为“转贷业务”中的借款利息支出。（5）

2023-06-07

385人看过
营业税
国家税务总局关于有奖游艺和代销彩票征收营业税问题的批复

1999年2月14日国税函[1999]90号海南省地方税务局：你局《海南省地方税务局关于有奖游艺和代销彩票收入是否应征收营业税的请示》(琼地税发[1998]244号)收悉。关于有奖游艺和代销彩票如何征收营业税问题，经研究，现批复如下：一、根据《国家税务总局关于印发＜营业税税目注释＞(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号，以下简称149号通知)的规定：“游艺，是指举办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等)活动的场所”，因此，对娱乐场所举行有奖游艺活动取得的收入应按娱乐业税目征收营业税。二、根据149号通知的规定：“代理业，是指代委托人办理受托事项的业务”，因此，对单位和个人代销彩票取得的手续费收入应按“服务业”税目中的“代理”项目征收营业税。（5）

2023-06-07

359人看过
牧业税
关于提取牧业税征收经费问题的复函

法规标题：关于提取牧业税征收经费问题的复函发布时间：法规类别：农业税法规文号：财农税字【1990】71号地域：全国内蒙古自治区财政厅：你厅〔90〕内财农税字第610号《关于提取牧业税征收经费问题的请示》收悉。经研究，现答复如下：按照国家税收管理体制，牧业税在贯彻中央规定的原则下，由自治区制定具体征收办法，但是，按照国家财政制度，从税收中提取征收经费应当报经国务院或财政部批准。考虑到你区牧业税办法已发布施行，照顾牧业税征收工作的实际需要，同意你厅意见，按照自治区人民政府规定，从牧业税收入中提取5%作为征收经费。

2023-06-07

57人看过

合作经营企业
财政部关于对中外合资经营企业、合作生产、合作经营企业和客商独立经营企业征收工商统一税问题的通知

据一些地区反映，第二步利改税以后，对中外合资经营企业、中外合作生产、合作经营企业和客商独立经营企业应当缴纳的工商统一税，是否仍减低到与原工商税税率相同的水平征收问题，经我部税务总局最近召开的经济特区和沿海开放城市对外税收专业会议研究，现明确如下：一、利改税以后，客商在我国各地开办的中外合资经营企业、中外合作生产、合作经营企业和客商独立经营的企业及其设立的机构，仍应一律按照工商统一税条例规定的税率纳税。二、为了便于执行，在接到本通知前，已按原（83）财税字第88号通知规定减低税率征税的企业，可暂不变动。

2023-06-09

339人看过
消费税
关于啤酒计征消费税有关问题的批复

发布部门:国家税务总局发布文号:宁波市国家税务局：你局《关于啤酒计征消费税有关问题的请示》(甬国税发[2001]61号)收悉。经研究，现批复如下：按照《中华人民共和国税收征收管理法》中“企业或者外国企业在中国境地内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整”和《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)的有关规定，对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。请遵照执行。2002年2月22日

2023-06-07

394人看过
营业税
关于二手房的营业税问题？

一、首先说一下，在房产买卖交易中，营业税、个人所得税的纳税人是卖方，作为买方你是不用交这两个税的，如果对方要你替他交，这是在可协商范围内的事。二、关于个人住房转让营业税政策的通知财税〔2008〕174号规定：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，在你们这个交易当中，不用交营业税。三、国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发［2006］108号规定：1、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。2、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。也就是说：应交个人所得税＝（

2023-03-02

151人看过
房产税
房产税征收相关问题

一、什么是房产税房产税是以房屋为征收对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。这是政府针对目前市面上的房产投机者进行的一次宏观市场调控，以保证人民住房的公平、降低房价的有效方法。二、房产税的依据房产税的征税依据主要有两种一种是从价计征，一种是从租计征。下面我们就来详细了解一下这两种不同方式的征税情况：从价计征——按照房产余值征税，房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。在这里，所扣除的比例具地域性特征，是有房产所在地的政府根据当地情况进行不同程度的比例扣除。房产原值，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。从租计征——按照房产租金收入计征，房产出租的，则以房产租金收入为计税依据。房产出租的，以房产租金收入为房产税征收的依据；投资联营的房产，则需

2023-03-03

306人看过

农业税
关于农村人民公社和社员自留地，开荒地免征农业税问题的批复

发布部门:财政部发布文号:湖南省人民委员会：1963年6月13日你省财贸办公室关于农村人民公社和社员开垦荒地免征农业税年限的请示报告收悉。按照现行规定，社员自留地，在规定比例以内的，免征农业税；超过规定比例的，其超过部分照征农业税。在六十条规定的范围内，社员开垦荒地，从有收入的那一年起，免征农业税一年到三年。报告中提出扩大社员自留地，延长社员垦荒地的免税年限，尽管对整个农业税影响不大，但是否有利于巩固集体经济，是否有利于农村阶段斗争的顺利进行，请再加考虑。.1963年7月19日。

2023-06-07

65人看过
基金管理人
关于税收征缴问题

根据《内容与格式指引》第44条规定：“根据国家有关税收规定，订明基金合同各方当事人缴税安排。”但在实践中，契约型基金合同一般仅笼统约定基金运作过程中涉及的各纳税主体其纳税义务按国家税收法律、法规由其各自承担和缴纳。根据《中华人民共和国证券投资基金法》（下称“《证券投资基金法》”）第8条规定：“基金财产投资的相关税收，由基金份额持有人承担，基金管理人或者其他扣缴义务人按照国家有关税收征收的规定代扣代缴。”除前述原则性规定外，现行法律法规并未对契约型基金的税收征缴问题作出明确规定。在理论上看，契约型基金并非独立法律主体，不在工商部门办理登记，也无需办理税务登记，其本身并无纳税义务，也无代扣代缴义务。根据《证券投资基金法》的原则性规定，基金财产投资的相关税收由基金份额持有人自行承担，但在实践中，对个人投资者自行申报纳税则存在较大的征管难度，造成税务部门征收漏洞和个人投资者的纳税风险。在契约型私募

2023-08-17

60人看过