发文单位：对外贸易经济合作部

文号：[1997]外经贸审发第342号

发布日期：1997-6-6

执行日期：1997-6-6

各外贸中心，本部直属总公司（含华润、南光〔集团〕有限公司）：

自1996年初外经贸部党组作出对部直属企业开展“三步审计”的决定以来，驻部审计局和部直属企业贯彻落实部党组决定精神，结合实际，做了大量的工作，使“三步审计”工作取得了一定进展，但也存在一些亟待解决的问题和困难。为保证“三步审计”工作的顺利实施，现就部直属企业进一步实施“三步审计”工作的有关具体要求通知如下：

一、统一认识、明确目标在我部直属企业开展“三步审计”工作，是深化外经贸企业改革的重要措施，是确保国有资产保值增值、防止国有资产流失的重要手段，是加强企业领导班子考核、建设的重要内容。各单位一定要充分认识“三步审计”工作的重要意义，切实贯彻部党组决定，把积极开展“三步审计”作为外经贸审计的中心工作抓紧抓好。

二、精心规划、合理安排做好规划，是开展“三步审计”的基础。根据《关于加强部直属企业经理任职经济责任审计的通知》（〔1996〕外经贸审发第192号）的要求，为了实现在3年内使“三步审计”工作达到制度化、规范化的目标，驻部审计局要做好对各直属企业的“三步审计”规划，各直属企业要结合实际，认真搞好本单位的“三步审计”工作的年度计划和3年规划，在规划中要对时间进度、人员安排、质量要求等尽可能予以明确，对规模大、问题多的下属单位先予安排，做到突出重点、兼顾一般。同时，要处理好“三步审计”与其他审计项目的关系，在保证完成“三步审计”任务的基础上适当安排其他审计和审计调查项目。各直属企业的年度计划和3年规划要报驻部审计局备案。

各直属企业在规划实施中，可以按照突出重点、合理安排的原则，在做好“大审”、“中审”的基础上，逐步向“小审”推进，最终达到以“小审”为重点，以切实保证“三步审计”工作的全面实施和发挥应有作用。

三、健全机构、充实人员健全的机构和高素质的审计人员，是我们开展“三步审计”的保证。根据现实情况，各直属企业尤其是与地方单位尚未脱钩、具有行业公司性质的基地、外运、包装等总公司，要在进一步充实总公司审计部门人员力量的同时，在规模较大的二级子、分公司中设置内审机构或专职审计人员，形成企业内部审计网络，以便在开展对所属企业的“三步审计”时能够统一调配力量。总公司一级审计部门充实的干部应具有较高的政治、业务素质。

四、互相配合、分工审计根据分级负责审计的原则，各直属企业内审部门要重点审计所属子、分公司资产、负债和权益情况；驻部审计局的工作重点将主要放在总公司一级，并重点审计经营业务活动及其管理控制情况。工作中，驻部审计局将在审核的基础上充分利用直属企业内审部门对总公司所属单位的审计成果，同时指导和检查各直属企业有效开展“三步审计”，形成分级负责、互相配合、有机衔接、总体评价、共同完成“三步审计”任务的工作制度，把部党组关于“三步审计”的决定真正贯彻好、执行好，以促进国有外经贸企业健康发展和经济效益的不断提高。

五、统一调度、集中组织根据工作需要，驻部审计局将在制定统一审计工作方案的基础上，从部直属企业抽调部分审计人员开展对各总公司的“三步审计”有关工作（如集中组织对总公司的“小审”），同时，亦将派人参与和指导各直属企业的审计工作。各直属企业在建立二级审计网络后，也可采取统一调配力量的方式。如果一时难以建立公司内部审计网络，可以现有的专职审计人员为主、兼职审计人员为辅，合理配置力量，切实把“三步审计”工作开展好。如果以本单位审计人员的力量难以完成审计任务，可借助社会审计力量来完成部分任务。但委托社会审计中介组织进行“三步审计”时，审计程序、报告内容以及质量控制等应符合我部的有关规定，企业内审部门要严格把关。

六、完善制度、规范工作必须进一步建立健全外经贸审计规章制度。驻部审计局将研究制定有关经理任职经济责任审计工作实施办法和评价指标，并配合部人事司研究制定有关部直属企业经理管理、考核和奖惩办法，使经理任职经济责任审计真正做到责任清晰、奖惩分明。各直属企业也要结合本单位实际，制定、修订适合本单位开展“三步审计”工作的内审规章制度。

七、抓好培训、提高素质必须加大审计业务培训力度。驻部审计局将会同部人事司，以经理任职经济责任审计业务为培训重点，不断完善培训内容和方式，在办好培训班的同时，编写理论与实践相结合的、针对性强的外经贸经理任职经济责任审计实务用书；丰富审计电算化培训内容，开发运用计算机辅助审计技术；以学习和借鉴国外审计的先进理论和实践为目的，开展境外审计培训工作；组织内部控制审计等理论与实务研讨活动；总结完善以审促训、以审代训方式，以提高审计人员的业务水平；大力支持各单位开展和参加必要的审计业务培训。

八、检查调研、改进工作由于“三步审计”要求高、任务重、责任大，是一项具有挑战性的工作，因此在实践中必然会遇到这样或那样的困难和问题，各单位要加强领导，搞好调查研究，及时总结和交流经验，不断提高审计质量和效率。为指导“三步审计”工作的顺利实施，驻部审计局将建立部直属企业“三步审计”工作的统计报告制度和落实审计决定、意见、建议报告制度，将定期或不定期地检查直属单位“三步审计”进展情况，同时抓好审计决定、意见、建议的落实工作，定期检查各直属企业落实审计决定、意见、建议情况。各直属企业要认真检查所属单位落实审计决定、意见、建议的情况，发现问题及时改进和纠正。

对外贸易经济合作部