年报审计账表调整需要哪三套分录法-法师兄

年报审计账表调整需要哪三套分录法

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:11:04 339 人看过

一、三套分录法的指导原则和一般做法

三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表(或利润和利润分配表，下同)三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。该方法的一般做法是：

1分工。年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位(以下简称企业)同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。

2先调表、后调账，保证账表衔接。审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表(审定表)作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。

3针对不同调整对象分别调整。年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转;而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多利润分配相关文章

借款
报表调整总结

1、会计政策变更：调整资产负债表报告年度的年初数和利润表报告年度的上年数2、以前期间发生的重大会计差错更正：调整资产负债表报告年度的年初数和利润表报告年度的上年数3、资产负债表日后事项：调整资产负债表报告年度的当年发生额和利润表报告年度的当年发生额。商品销售退回：无论是以前年度销售的商品还是报告年度销售的商品退回，如果退回所属时间发生在资产负债表日后事项期间，则冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金、折扣、折让。其他时间退回的均冲减退回当月的主营业务收入以及相关的成本、税金、折扣、折让。资产负债表日后事项期间退回的：1、若退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，还应调整报告年度的应交税金—应交所得税科目。2、若退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，按税法规定在此期间的销售退回所涉及到的应交所得税的调整作为本年度的纳税调整事项进行调整。3、对应收账款计提坏账准备的，应一并调整。会计不确

2023-06-07

181人看过
利润分配
应收账款错弊审计及调整

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。一、应收账款的审计要点第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。第二，应收账款增减变动的合理性和合法性

2023-04-24

433人看过
利润分配
现金流量表调整分录的编制规律

在现金流量表的直接编制法中，工作底稿和T形帐户是形式和外壳，调整分录才是实质和核心。因此，深刻理解调整过程，掌握调整分录的编制规律，是正确编制现金流量表的关键。本文以工作底稿法为例对此加以说明。从现金流量表的调整过程看，可将调整分录的编制按对象分为以下两个阶段：第一阶段调整02表（指损益表，下同）项目。贷记收入性质的02表调整项目，借记支出性质的02表调整项目；对应的非现金调整内容应是01表（指资产负债表，下同）的有关项目，且必须与被调整的02表项目存在直接的帐户对应关系，或在收付实现制基础上与被调整的02表项目存在“现金制关系”；凡无对应关系和现金制关系的01表有关应调整项目，将被列入第二阶段的调整项目。如调整02表“产品销售收入”项目时，对应的01表非现金调整项目应是“应收票据”、“应收帐款”和“预收帐款”，这些项目与“产品销售收入”存在直接的帐户对应关系，借记这些项目，贷记“产品销售

2023-06-07

339人看过
应收票据
应收票据实例审计及账项调整

应收票据是企业在经营活动中因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本文根据审计实质性测试程序重点对某公司应收票据的贴现业务进行案例审计。2003年12月20日，企业将一张票面金额为2000000元、利率为2.16％的带息银行承兑汇票贴现。该票据出票日期为2003年10月21日，票据期限为90天，开户银行按2.475％的贴现率贴现。经审计，该企业实得贴现款1995852.72元，但记账凭证附件中却无银行出具的相关原始凭证。企业2003年12月20日所作会计分录为：借：银行存款1995852.72元，财务费用4147.28元；贷：应收票据2000000元。通过实质性测试，审计组在审计工作底稿中作了这样的记录：经查，某企业2003年12月份持有带息应收票据一张，系银行承兑汇票。该票据出票日为2003年10月21日，票据期限为90天。经计算，该票据到期日为2004年1

2023-04-24

392人看过

会计报表审计
会计报表审计需提供哪些资料

一、一般审计所需主要资料清单一般会计报表审计--各类企业中期会计报表，年度会计报表审计，判断其是否在所有重大方面遵循了企业会计准则及会计制度的规定，是最常规的审计业务。通常提供给公司的股东、上级单位，以及政府主管部门。一般审计所需主要资料清单：1、未审会计报表及附注，所有会计凭证、账册及各期会计报表。2、现金盘点表、全部银行对账单、余额调节表。3、往来账户询证函回函。4、存货、固定资产盘点表、折旧计算表及固定资产、无形资产产权证明。5、长短期投资/借款，投资/借款协议合同、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表、截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表，抵押担保资料。6、所有税种全年纳税资料、纳税申报表及缴款书、税收优惠批文、纳税鉴定文件。7、工商营业执照、工商备案、国、地税务登记证、组织机构代码证书、许可证、公司章程、协议。8、设立、变更验资报告，以前年度审计报告。外资企业会计报表审计-

2023-06-07

177人看过
会计报表审计
会计报表审计所需资料有哪些

一.企业年度财务会计报告应当包括下列内容：(一)资产负债表;(二)损益表;(三)财务状况变动表;(四)利润分配表;(五)财务情况说明书;(六)有关的附表、说明及其他资料。二.双方义务因企业年度会计报表是要由会计师事务所来代理操作，所以就要涉及到企业及代理公司z自的义务问题：1.企业应当主动配合注册会计师的审计工作，提供必要的工作场所及注册会计师认为必要的资料，按注册会计师的要求依据法律、法规和财务会计制度的规定调整应当调整的会计事项及会计处理方法。2.注册会计师审计企业年度或中期财务会计报告，应当以法律、法规、财务会计制度及协议、合同、章程为依据。注册会计师发现委托企业会计帐目和财务会计报告的数据、内容或处理方法有错误，应当提请改正;对会计处理不当或其他应该进行调整的事项，应当提请调整，或在审计报告中予以说明。三.出具审计报告：注册会计师在完成企业财务会计报告审计后，应当通过会计师事务所向

2023-06-12

353人看过
社保
社保基数调整需要调整哪些

比例一般不变，由政府统一规定，近几年略有下降。基数调整的是上年度的平均工资。交纳的社保费就是基数乘以比例的结果。一、辞职后社保怎么转移开具参保缴费凭证。办理参保登记手续。提出转移接续申请。新就业地的用人单位或参保人员向新就业地社保机构提出转移接续申请并出示原参保地开据的《参保缴费凭证》，填写《社会保险关系转移接续申请表》。完成转移接续。1、开具参保缴费凭证。参保人员跨省、市流动前，用人单位或参保人员到原参保地社保经办机构申请开具养老、医疗保险参保缴费凭证，并按规定提供参保人员居民身份证等相关证明材料。2、办理参保登记手续。参保人员跨省、市流动就业后，按规定在新就业地建立基本养老、医疗保险关系。3、提出转移接续申请。新就业地的用人单位或参保人员向新就业地社保机构提出转移接续申请并出示原参保地开据的《参保缴费凭证》，填写《社会保险关系转移接续申请表》。4、完成转移接续。新就业地社保机构受理《社

2023-04-07

239人看过
审计报告
破产重整需要提交审计报告吗

清算审计的委托人一般为人民法院或破产清算组。审计的期间破产企业经法院裁定破产并成立破产清算组接受该企业的资产负债起，至第一次债权人会议召开止，审计内容是审核破产企业通过破产审计后的会计科目结转，从行业会计科目转入破产清算会计科目的有关会计处理是否符合规定，金额是否正确。审计结果用于清算组对债权人报告资产变现及清偿债务的核算的实际情况。（一）破产的条件：企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的。（二）破产案件的管辖：由债务人住所地人民法院管辖。（三）申请主体：1、债务人；债务人认为应当破产的，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。2、债权人；债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。3、其他人；企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。（四）破

2023-04-26

345人看过

利润分配
会计报表报出之前发生对上期调整的业务

会计报表编制完成后，如果在报出之前发生对上期调整的业务，应该如何处理？企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整应当通过“以前年度损益调整”科目核算。以前年度损益调整是指对企业本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。企业由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。经过上述调整后，应同时将“以前年度损益调

2023-04-24

138人看过
审计程序
CPA审计与纳税调整

作者：刘志耕2006-11-122:32:49来源：中审网企业对按财务会计制度和《税法》分别计算的应纳税额之间的差异在纳税时必须按《税法》的规定进行纳税调整，注册会计师审计时必须对纳税调整的事项进行审计，以确定应纳税额的正确性。然而，一些注册会计师往往侧重于对财务会计的审计，不重视对纳税调整的审计，使纳税调整成为审计的薄弱环节，由此导致审计风险、产生审计责任的案例已是屡见不鲜。本文专题谈一谈形成薄弱环节的原因及解决的措施。一、形成薄弱环节的原因1、注册会计师的误区相当部分注册会计师对纳税调整有三个误区：一是直接引用税务代理机构或税务机关对企业纳税的审查意见作为对应纳税额的审定意见；二是将企业的应交税金以税务机关或税务代理机构的审查为准作为保留意见；三是将企业应纳税额计算中存在问题的责任归咎于税务代理机构或者是税务机关的审查。这三种误区的影响有二：一是导致了注册会计师对纳税调整的重视程度不够

2023-04-24

434人看过
罚金
成本费用明细表哪些内容需要调整

一、在《成本费用明细表》填报的内容。第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。第18行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。第20行“债务重组损失”：填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。第21行“罚款支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。第22行“非常损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。第24行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其他营业外支出。二、需要调整的内容。根据《企业所得税法》及《实施条例》等相关规定，在“营业外支出”科目核算的以下费用支出不允许在企业所得税前扣除：1、

2023-04-27

79人看过
外商投资企业
如何进行财务报表审计，需要哪些资料

审计工作通常经历以下从业务承担到完成的过程：1。会计师事务所与委托人进行初步沟通和了解，确定审计目的、审计范围、审计费用等；签订业务协议；2。由会计师事务所安排的项目组出具委托人编制的数据清单，供审核；3。受审核方根据资料清单编制相关审核资料，确定现场审核时间。4，现场审计阶段；5，审计总结，形成审计报告初稿；6，与被审计单位交换意见；7，出具正式审计报告。财务报表审计提供资料清单：一、内资企业报表审计提供资料清单1。未经审计的会计报表和附注，以及各期间的所有会计凭证、账簿和会计报表。2。现金支票表，所有银行对账单和资产负债表。3。往来账户确认函回复。4存货、固定资产存货、固定资产和无形资产的折旧计算表和产权证书。5。长期和短期投资/贷款、投资/贷款协议合同、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表、被投资单位截至会计报表日经审计的会计报表、抵押担保信息。6。各税种年度纳税资料、纳税申报表、

2023-05-02

500人看过

会计报表审计
年度会计报表审计的注意事项

一是注册会计师应当根据审计风险准则的要求，识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。二是注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求，在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。三是注册会计师在对上市公司会计报表出具审计报告时，按照审计报告准则的要求，采用新的审计报告格式出具审计报告。由于上市公司会计报表仍然按照原会计准则和企业会计制度编制，注册会计师出具审计报告时，仍需提及上市公司编制会计报表时适用的企业会计制度，可不提及“所有者权益（或股东权益）变动表”。注册会计师应当按照准则的要求，获取充分、

2023-04-30

189人看过
住房贷款
历年通货膨胀率调整表

历年通货膨胀率(1980-2006)央行历次调整利率时间及内容次数调整时间调整内容202007年12月21日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.18个百分点192007年09月15日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.27个百分点182007年08月22日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.18个百分点172007年07月21日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.27个百分点162007年05月19日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.18个百分点152007年03月18日一年期存款基准利率上调0.27个百分点;一年期贷款基准利率上调0.27个百分点142006年08月19日一年期存、贷款基准利率均上调0.27%132006年04月28日金融

2023-06-14

394人看过