1、根据会计制度和相关准则，企业销售商品的销售退货应当直接冲减退货期间的销售收入和成本。属于资产负债表日后年度报告期内的销售退货，在资产负债表日后作为调整事项进行调整，并调整报告年度的相关收入和成本。根据税法，只要买方提供适当的退货证明，退货期的销售收入就可以抵消。企业年终纳税申报完税前发生的、属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税额调整，视为报告年度的纳税调整。企业年度纳税申报和决算后，资产负债表日后事项的销退所涉及的应纳税额调整，视同当年纳税调整。从上述规定可以看出，除属于资产负债表日后事项的销售退货，可能发生在报告年度的纳税申报和决算后外，与销售退货相关的收入和成本的确认时间，相应的会计和税法规定不尽相同，会计制度及相关准则与其他销售退货的税收法律法规相一致。二是销售退货相关所得税的会计处理。由于资产负债表日后事项的销售申报可能涉及报告年度纳税申报汇算清缴前后，因此资产负债表日至财务报告批准日之间的销售申报的会计处理及对所得税的影响应当分别处理。
（1）资产负债表日后事项中报告年度期间的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴前的，与报告年度会计报表相关的收入和成本，按照资产负债表日后相关调整事项的会计处理方法进行调整，并相应调整应纳税所得额和应纳税所得额。例1:2002年12月25日，a公司向B公司销售了一批产品，货款50万元，增值税8.5万元，销售成本40万元，直到当年12月31日才收到价税。2002年12月28日，我们收到B公司的通知，B公司发现货物存在严重质量问题，需要退货。a公司希望与B公司协商解决问题。2003年1月26日，甲、乙双方最终谈判失败，甲公司于2003年2月5日收到退货。假设a公司计提坏账准备的比例为5%，不考虑其他税收因素。a公司2002年度财务报告批准日为2003年4月1日，所得税汇算清缴日为2003年2月15日。a公司的会计处理如下：
（1）调整销售收入
借款：以前年度损益50万
应交税金增值税（销项税）8.5万
贷方：应收账款58.5万
（2）调整坏账准备
借款：坏账准备29250（585000x5%）
信贷：以前年度损益调整29250
（3）调整销售成本
借款：库存商品40万
贷款：以前年度损益调整40万
（4）应交所得税（假设所得税税率为33%）
贷款：应交税金-应交所得税23347.50[（500000-400000-29250）x33%]
贷款：以前年度损益调整23347.50
（5）将“以前年度损益调整”余额转入利润分配利润47402.50（500000-400000-29250-23347.5）
贷款：损益以前年度亏损调整47402.50（6）利润分配相关数据调整（假设法定盈余公积比例为10%，法定公益金比例为5%）
贷款：盈余公积-法定盈余公积4740.250（47402.50x10%）
法定公益金2370.125（47402.50x5%）
贷款：利润分分配-未分配利润7110.375
（7）报告年度（2002年）会计报表相关项目调整
资产负债表项目调整：减少应收账款58.5万元；增加存货40万元；减少应纳税额108347.50元（8500+23347.50）；减少盈余公积7110.375元；减少未分配利润40292.125元（47402.50-7110.375）。利润表和利润分配表项目调整：减少主营业务收入50万元；减少主营业务成本40万元；减少管理费用29250元；减少所得税23347.50元；减少法定盈余公积4740.25元；减少法定公益金2370.125元；减少未分配利润40292.125元。
（2）资产负债表日后事项，根据会计制度及相关准则，报告年度的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴后，但在报告年度财务报告批准日之前，销售退回虽然发生在所得税汇算清缴后，但报告年度的财务报告尚未批准，如仍属资产负债表日后事项，仍按资产负债表日后事项处理，调整与年度会计报表有关的收入和成本；根据税法规定，本期销售退回涉及的应纳税所得额的调整，作为本年度的纳税调整。由于所得税会计方法可以采用应纳税额法或税收影响法，因此所得税费用的计量应按不同的方法确定。企业采用应纳税额法计算所得税的，自报告年度所得税汇算清缴之日起至财务报告批准之日止发生的销售退回的所得税影响，不调整报告年度的所得税费用和应纳税额。在计算本年度（即报告年度的下一年度，下同）的应纳税所得额时，以本年度实现的利润总额为本年度的应纳税所得额，减去当年所得税汇算清缴之间发生的因销售退货而影响的利润总额报告年度和财务报告批准日，按当年应纳税所得额成本法确认当年所得税。示例如下：
示例2：假设在示例1中，a和B的最终谈判于2003年3月2日失败，a公司收到了退货，所得税的最终结算于2003年2月15日完成（即，销货退回发生在报告年度所得税汇算清缴日至财务报告批准日之间）。假设a公司2003年利润总额为1000万元，不存在其他纳税调整项目。a公司2003年3月发生销售退回时的会计处理如下：
（1）将“以前年度损益调整”余额转入利润分配
借方：利润分配-未分配利润70750（500000-400000-29250）
贷方：以前年度损益调整往年70750（2）利润调整利润分配相关数字（假设法定盈余公积10%，法定公益金5%）
借方：盈余公积-法定盈余公积7075（70750x10%）
法定公益金3537.50（70750x5%）
贷方：利润分配-未分配利润10612.50（3）报告年度（2002年）会计报表相关项目数资产负债表项目调整：应收账款减少58.5万元；存货增加40万元；应交税金减少8.5万元；减少盈余公积10612.5元，减少未分配利润60137.5元（70750-10612.50）。利润表和利润分配表项目调整：减少主营业务收入50万元；减少主营业务成本40万元；减少管理费用29250元；减少法定盈余公积7075元；减少法定公益金3537.5元；减少未分配利润60137.5元。2003年应交所得税=（10000000-70750）x33%=3276652.50元利润总额及按当期所得税税率计算的金额借记“递延所得税”科目，贷记“以前年度损益调整（所得税费用调整）科目”。计算当年应纳税所得额时，应当同时返还报告年度所得税汇算清缴日至财务报告批准日之间发生的销售额。本年应交所得税。[（本年利润总额-利润总额
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债权人(1)销售退回可能发生在企业确认收入之前，则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。分录是：借：库存商品贷：发出商品(2)如企业在确认收入后又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的(除属于资产负债表日后事项外)，一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本，企业发生销售退回，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”【例】某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。08年2月8日该批商品因质量严重不合格被退回，货款已经退回购货方。08年退回商品时，应冲减08年2月份的销售收入以及销售成本和增值税冲减收入和税金：借：主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税)85000贷：银行存款585000冲减成本：借：库存商品330000贷：主营业务成本330000一、将债务转为资2023-04-10490人看过 -
会计核算所得税会计是指财务报表中对所得税的会计处理方法，包括确定在一个会计期内有关所得税的支出或减免的金额，以及这项金额在财务报表上的列示。由于会计准则和所得税法的依据和目的不同，会产生企业会计利润和纳税所得的差异，税务部门在计征企业所得税时，要对纳税人依据会计准则计算出来的税前收益进行纳税调整，由此决定了建立所得税会计的必要性。纳税所得和会计利润产生差异的原因之一是某些项目在一种计算中应包括在内，而在另一种计算中，却要求除外，由此产生差异，这种差异称为永久性差异;原因之二是有些收入和支出项目计入纳税所得的时间和计入会计利润的时间不一致，由此产生的差异称为时间性差异。永久性差异不能在以后被转回或抵销，时间性差异则可以在以后若干期转回。对纳税人产生的永久性差异和时间性差异，会计核算上可采用“应付税款法”和“纳税影响会计法”。应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计2023-04-11316人看过 -
会计处理所得税会计是指在财务报表中对所得税进行会计处理，包括确定一个会计期间内所得税支出或扣除的金额，并在财务报表中列报该金额。由于会计准则和所得税法的依据和目的不同，企业会计利润和所得税之间会存在差异。税务部门在征收企业所得税时，应当对纳税人按照会计准则计算的税前收入进行纳税调整，这就决定了建立所得税会计的必要性。税收收入与会计利润产生差异的原因之一是，在一次计算中，有些项目应包括在内，而在另一次计算中，则应排除这些项目，从而产生差异，称之为永久性差异；第二个原因是，某些收入和支出项目被包括在内的时间税收收入与计入会计利润的时间不一致，由此产生的差异称为暂时性差异。永久性差异不能在以后转回或抵销，而时间性差异可以在以后期间转回。纳税人的永久性差异和暂时性差异可以采用“应纳税额法”和“税收影响会计法”。应纳税额法是将当期税前会计利润与税收收入之间的差额影响的税额直接计入当期损益，不递延至以后期间。2023-05-02386人看过 -
企业所得税一、会计处理方法的比较与选择1.应付税款法与纳税影响会计法。我国允许企业在应付税款法和纳税影响会计法中选择，笔者认为，应该尽量采用纳税影响会计法，理由如下：①纳税影响会计法综合体现了权责发生制原则和配比原则，即当期的所得税支出与当期实现的收益相配比，属于当期的所得税支出应从当期损益中扣除，而不反映在以后各期;不属于当期的所得税支出，则不应从当期的损益中扣除。②纳税影响会计法能使税后利润得以正确反映。从某种意义上说，将税金的一部分递延到以后年度，相当于企业获得一笔无息贷款，对企业的生产经营是极为有利的。③将来国家只颁布税法，对各行业财务会计制度的许多具体规定则放权给企业，税法与企业财务会计制度的差异将逐步扩大，从而会出现更多的时间性差异。所以，从发展的眼光看，企业应逐步采用纳税影响会计法进行所得税的会计处理。④在税率一致的条件下，两种方法在一定会计期内的纳税总额相等，只是各个年度上交的金额不2023-05-04101人看过
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会计处理自20世纪50年代初以来，企业所得税的会计处理一直是争议最大的话题。美国著名税务会计专家史蒂文。F。吉特曼博士认为，所得税会计的实质是处理两类问题：一是某一项目是否应确定为收入和费用；二是项目确认为收入和费用的时间。所得税会计主要涉及时间的选择。所得税的核算方法有四种：应付税款法、递延所得税法、损益表债务法和资产负债表债务法。本文主要研究如何在损益表负债法和资产负债表负债法之间进行选择，指在一段时间内，在利润表中列报的扣除所得税费用或增加所得税减免之前的收入总额，包括非常项目。因此，利润表中反映的会计收益是利润总额，是会计主体在一定时期内从事生产经营活动所引起的产权（净资产）变动。其确认、计量和报告以企业会计准则为基础。应纳税所得额，又称应纳税利润，是指按照税法基本要求取得的应纳税所得额与允许抵扣的费用和可抵扣税款之间的差额。应纳税所得额和可抵扣费用的确认、计量和报告以企业或公司的所得税法2023-05-07418人看过 -
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