坏账准备金和呆账准备金的扣除标准是什么-法师兄

坏账准备金和呆账准备金的扣除标准是什么

来源：互联网时间： 2023-06-12 16:44:10 111 人看过

(一)坏账准备金

纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的企业发生的坏账损失，应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

经批准可以提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的千分之五。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。

纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

(二)呆账准备金

纳税人按规定提取的呆账准备金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。提取呆账准备金的具体标准，一般企业呆账准备金按年末放款余额的1%实行差额提取;农村信用社呆账准备金按年末放款余额的1.5%提取。

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回复：根据《企业会计准则》和《金融企业准备金计提管理办法》的规定，普通呆账准备金的计算步骤如下： (1)计算所需的专项呆账准备：根据贷款的分类结果，不同的贷款分类按不同的比例计提。可参考的比例为：损失类贷款为100%;可疑类贷款为50%;次级类贷款为20%;关注类贷款为5%。 (2)计算普通呆账准备金：贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能，因此需计提普通呆账准备金。方法为：普通呆账准备金=(贷款总额-专项呆账准备金)×规定的比例。 (3)计算呆账准备金总量：呆账准备金总量=专项呆账准备金+普通呆账准备金。另外，根据《企业会计准则》和《金融企业准备金计提管理办法》的规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。但纳税人也可以提取坏账准备金。提取坏账准备金的企业发生的坏账损失，应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销的坏账收

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企业的应收账款可能由于种种原因而不能收回，这些不能收回的账款称为坏账，由于坏账而发生的损失称为坏账损失或坏账费用。具有以下特征之一的应收账款，应确认为坏账：1．债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回。2．债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。坏账损失可以通过“坏账损失”科目进行核算，也可在“管理费用”科目设置“坏账费用”明细科目进行核算。在我国的会计实务中，一般是通过“管理费用”科目进行核算的。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目。冲销坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款

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随着我国社会主义市场经济体制的确立，1993年实施的以两则、两制为核心的会计改革(两则指会计准则和财务通则，两制为会计制度和财务制度)，正式将准备金制度纳入我国的财会体系中。经过十年的发展，我国商业银行的呆坏账准备金制度也在不断完善，但在执行中还存在一些问题。本文拟对此项制度做一个系统的回顾与思考，期望对更好地发挥这项制度的作用有所裨益。一、1993年的准备金制度及存在的问题(一)内容当时商业银行的呆坏账准备金由三部分组成：1.坏账准备金坏账准备金是针对应收利息计提的风险准备金，用于核销无法收回的应收利息。提取公式是每年年末按照应收利息余额的千分之三差额提取，按照原币计提，计提金额全部税前列支。2.呆账准备金呆账准备金是针对贷款本金计提的风险准备金，用于核销无法收回的贷款本金。提取公式是每年年初按照规定项目的贷款余额的百分之一差额提取，按照本外币汇总折合人民币计提，计提金额全部税前列支。3

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呆账准备金的概念呆账准备金(AllowanceForDobtflAcconts)是指公司对可能不能收到的应收账款的预测，这项数据将纪录在公司的资产负债表上。呆账准备金的类型在各国银行的实践中，一般计提以下三种呆账准备金：普通呆账准备金即按照风险贷款余额的一定比例计提，这和我国现行的按照贷款总余额的一定比例(1%)提取的呆账准备金是相似的。专项呆账准备金即按照贷款分类的结果，对各类别的贷款根据其内在损失程度，按照一定的风险权重分别计提。大多数国家要求商业银行同时计提普通呆账准备金和专项准备金，我国计提此种专项准备金。特别呆账准备金即针对某个地区、行业或某一类贷款专门计提，为防范国家风险而计提的呆账准备金就属于这一类，我国计提此种准备金。普通准备金是按照贷款余额的既定比例计提的，它针对的是贷款的不确定损失。银行经营贷款，总会有一定的损失，就要有呆账准备金，普通呆账准备金正是在这个意义上提取的，

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坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置坏账准备账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

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《企业所得税法》及其实施条例规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。对一般企业而言，常见的准备金有坏账准备、固定资产减值准备等，这些准备金支出均属于未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。1.计提坏账准备例1：某企业2008年共计提坏账准备10万元。借：资产减值损失100000贷：坏账准备100000。纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。2.转回坏账准备例2：某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。借：坏账准备300000贷：资产减值损失300000。纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许

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根据企业所得税法及其实施条例的规定，未经批准的公积金支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。一般企业的一般准备包括坏账准备、固定资产减值准备等，未经批准，不得税前扣除。根据新企业会计准则的规定，应收账款在资产负债表日发生减值的，减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。计提坏账准备示例一：某企业2008年计提坏账准备10万元。借方：资产减值损失100000贷方：坏账准备100000。纳税调整：10万元坏账准备不允许税前扣除，增加应纳税所得额。坏账准备转回例二：2008年某企业坏账准备期初余额50万元，计提坏账准备总额30万元。其中，提取当年允许税前扣除20万元，不允许税前扣除10万元。借方：坏账准备30万贷方：资产减值损失30万。纳税调整：允许税前扣除的坏账准备20万元，转回时不减少应纳税所得额；允许税前扣除的坏账准备10万元，转回时减少应纳税所得额。企业发生坏账损失的，应当按规

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坏账准备坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置坏账准备账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账损失坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告

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