税收种类

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  税种(taxtype)

  税种概述税种指一国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。如对增值额课税的税种，称为增值税；对资源课税的税种，称为资源税等。构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行。如现行税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂行条例》等。税种是研究制定税收制度的基本层次，是税收制度和税收政策具体体现，也是研究税制结构的层次之一。每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件，随着客观经济条件的变化，新的税种会产生，旧的税种也会发展、演变、分化、合并，乃至消亡。一个时期内，一个国家或地区的全部税种构成该国家或地区的税收体系，其税种的选择与配置，主要决定于该国家一定时期的社会政治经济条件。我国经过1994年工商税制改革，共有具体税种20多个，主要有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、筵席税、遗产税和赠与税

  2023-06-07

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  匈牙利企业及外资企业税收种类及税率

  1、企业所得税。匈牙利企业所得税税率很低，仅为8％。但是，如果企业将所得利润汇出匈牙利，则需交纳利润汇出附加税23％。2、个人所得税。在一个日历年内，在匈牙利居住时间超过183天，即被视为在匈牙利常驻人员，需交纳个人所得税。在2001年如果年工资收入低于10.5亿福林，可获得10％的税收低免；如果年工资收入在10.5－12.5亿福林之间，可获税收抵免减为超过10.5亿福林部分的18％；年工资收入超过12.5亿福林，不享受税收抵免。红利所得、股票所得、参股分成所得按20％的固定税率征收个人所得税。如果红利所得超过一定金额，个人所得税率也超过35％，并可加征11％的卫生保健税。3、增值税。匈牙利按照不同的产品类别征收不同的增殖税：购买建筑用地、购买转卖的房产（即第一任买主以后的购买者）免交增殖税。一些特殊医药产品，一些服务性行业如银行、邮局、保险、广播、电视、以及租赁建筑用地等免交增殖税。生活必需品（食品、农产品、报刊书籍等），公共设施增殖税为12％。其他产品增殖税为25％。4、特殊商品消费税。对咖啡、珠宝、小轿车、酒类等商品征收特殊商品消费税。从1998年起。对烟草和石油该征特种税。5、雇主税。既失业基金税，为职工毛工资的4、5％。6、社会保障税。为毛工资的33％。7、教育附加税。也称

  2023-06-07

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  国外绿色税收制度及其特点

  绿色税收也称环境税收，是指为了保护环境、合理开发利用资源、推进清洁生产、实现绿色消费而征收的税。自1970年代以来，在西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。本文主要介绍绿色税收体系较为典型的美国、荷兰、瑞典的情况，并分析国外绿色税收制度的特点。国外绿色税收的特点1.以能源税为主体，税收种类呈多样化趋势。发达国家的绿色税收大多以能源税收为主，且税种多样化。以荷兰为例，政府设置的环境税有燃料税、水污染税、土壤保护税、石油产品税等十几种之多。总的来说，发达国家的绿色税种根据污染物的不同大体可以分为五大类：废气税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税。2.将税负逐步从对收入征税转移到对环境有害的行为征税。以丹麦、瑞典等北欧国家为代表，这些国家通过进行税收整体结构的调整，将环境税税收重点从对收入征税逐步转移到对环境有害的行为征税，即在劳务和自然资源及污染之间进行税收重新分配，将税收重点逐步从工资收入向对环境有副作用的消费和生产转化。3.税收手段与其他手段相互协调和配合，实现经济的可持续发展和人与环境和谐共处。国外的环保工作之所以能取得如此显著的成效，主要原因是建立了完善的环境经济政策体系。在采用税收手段的同时，注意与产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相互配合，使它们形成合力，共同作用。

  2023-06-07

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  REITs投资或运营过程中的税负问题值得重视

  由于目前中国的房地产业处于发展初期，加之资本市场融资渠道不通畅，使得房地产企业的融资主要依靠银行信贷等间接融资手段，但这种模式在一定程度上加大了银行的风险。因此，如何减少房地产企业对银行的依赖，降低银行的经营风险，借鉴成熟市场的REITs发展经验，创新房地产企业融资渠道就具有较强的现实意义。从2008年12月初国务院工作会议提出金融“国九条”，明确肯定REITs，到目前尚未正式出台，影响中国建立REITs市场的因素很多，而税收政策和税负问题是其中的关键因素之一。因为税收政策的变动，直接影响到REITs运行过程中的投资与经营成本，从而可能增加或减少投资者的投资回报，进而影响REITs市场的发展和繁荣。个人投资者难以回避双重征税问题在不考虑国家相关法律法规对REITs设立的合法性及市场环境等方面因素影响的前提下，REITs的交易分银行间市场和交易所市场，依据我国现有税收政策规定，可能涉及REITs个人投资者的税收种类主要是个人所得税和印花税；机构投资者主要涉及企业所得税、营业税和印花税。对于机构投资者来讲，依照现行企业所得税的税收政策，如果投资企业取得的投资收益已经在被投资企业缴纳企业所得税，且其所得税率等于或者大于投资企业的所得税税率，投资企业不用再缴纳，如果小于投资企业的所得税税率，

  2023-06-07

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  二手房税收为何多流失专家呼吁建疏导机制

  在天津市日前举办的房地产发展论坛上，税收问题引起了各方人士的关注。中国房地产业协会副会长顾云昌接受记者专访时指出，尽管我国在二手房上开征的税收种类不少，但由于市场上交易各方的各种逃税、避税行为增多，造成了税收的流失，当前应该提倡利用合理的疏导机制促进市场交易，尽量减少普通交易人的负担。近日，一些媒体纷纷报道了北京市税务部门下发了《关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》，对个人转让二手房征收土地增值税的相关问题进行了明确规定，并要求从12月1日起实施。业内预测，北京率先试点，全国其他城市随后跟进的可能性不小。21世纪不动产的有关人士指出，在税收政策影响下，二手房交易可能会进一步萎缩。顾云昌表示，近年来国家放宽营业税的年限和增收个人所得税对个人住房的交易肯定起到一定的抑制作用，但是任何政策都会有两面性，新政在有效遏制炒房现象的同时，也制约了正常的二手房交易，但这也是在中国当前房地产市场高速增长的前提下，为了避免出现地产泡沫不得已而为之的决定。其实一个真正健康的二手房市场应该是一个交易活跃、交易税率不高的市场。征收土地增值税的做法，其实以前是针对开发商的，但是由于刚性需求大，房子太好卖了，一些开发商就把税费转移到了买房人身上，加大了买房人的压力。用税收手段来调控房地产，最好要看最后的

  2023-06-05

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  场地租赁注意哪些安全事项

  一、场地租赁注意哪些安全事项（一）双方当事人的情况合同中应写明出租人和承租人的姓名及住址等个人情况。（二）住房具体情况住房的具体地方，写明住房的确切位置，如位于某路某号某室；住房面积；住房装修情况，简要说明住房的墙壁、门窗、地板、天花板、厨房和卫生间的装修情况；配备设施和设备，简要列举住房内出租人为承租人准备的家具、家用电器、厨房设备和卫生间设备等；住房的产权及产权人，写明这套住房为何种产权，产权人是谁，出租人与产权人的关系及是否得到产权人的委托出租住房。（三）住房用途主要说明以下两点：住房是用于承租人自住、承租人一家居住、还是允许承租人或其家庭与其他人合住；住房是仅能用于居住，还是同时可以有其他用途，如办公等。（四）租赁期限由于承租人不希望频繁搬家，而出租人也不希望在短时间内又要寻找新的房客，双方都需要有一段比较稳定的时间，所以需要在合同中约定一个期限。在这个期限内，如果没有特殊情况，出租人不得收回住房，承租人也不得放弃这一住房而租赁别的住房。期限到了之后，承租人将住房退还给出租人。如果承租人要继续租赁这套住房，则要提前通知出租人。综上所述，商家租赁场地搞促销的，要和场地出租方签署合同。在场地租赁合同范本简单版中，写清场地情况、租赁期限、租金及支付方式、到期解约方式和双方的义务等。

  2023-06-04

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  离婚分割过户税收怎么交

  一、离婚分割过户怎么交税离婚分割过户税收要根据不同情况采取不同收取方式。如果是协议离婚，按析产程序走，一般情况下不需要收缴营业税、契税、个人所得税。但如果是婚前财产离婚后需要过户，就要按照一般交易的方式收取费用。二、离婚分割过户税收种类及征收情况夫妻离婚，在处置房产时，存在三种可能：一是一方放弃全部归另一方拥有;二是双方各拥有一部分;三是房屋归一方所有，另一方获得到补偿(一、三两种情况包括一方个人所有的房产归另一方的情形)。从目前的政策看，夫妻离婚析产，不需要缴纳营业税、契税、个人所得税。1、关于营业税问题。根据《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第二条规定：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：其中第(一)项：离婚财产分割;第(二)项：无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。对一方放弃全部归另一方拥有，属于无偿赠与配偶;对各拥有一部，属于离婚财产分割都暂免征收营业税。对一方拥有，另一方得到补偿也应该属于离婚房产分割暂免征收营业税。2、关于契税问题。在离婚分割房产办理产权时可按《国家税务局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》(国税函[1999]391号)规定

  2023-06-04

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  私募基金收益税点有哪些问题

  一、对私募基金没有专门的税收政策，不同的私募基金税收种类不同。私募股权投资基金的类型主要有：1、成长基金。投资于成长阶段企业。2、并购基金。主要以控股方式投资于稳定成长期的企业，这些企业通常可以提供连续三年以上的反映盈利能力或潜力的财务报表，通过企业内部重组和行业整合来帮助被收购企业确立市场地位。3、重整基金。专注于为陷入财务危机的企业提供财务拯救。4、夹层基金。通常以股债结合的形式投资处于稳定成长期而上市之前的企业。5、房地产基金。直接投资于房地产相关项目以获取收益。6、基础设施基金。投资于基础设施项目。7、母基金。投资于其他基金、集合计划、专项资金等。二、基金收益税收1、对于法人形式的基金《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据上述规定，法人公司形式的基金公司属于居民企业，为企业所得税的纳税人。2、对于合伙形式的基金合伙人形式的基金属于合伙企业，不是企业所得税纳税人。根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税

  2023-06-02

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  私募基金收益税点有哪些问题？

  一、对私募基金没有专门的税收政策，不同的私募基金税收种类不同。私募股权投资基金的类型主要有：1、成长基金。投资于成长阶段企业。2、并购基金。主要以控股方式投资于稳定成长期的企业，这些企业通常可以提供连续三年以上的反映盈利能力或潜力的财务报表，通过企业内部重组和行业整合来帮助被收购企业确立市场地位。3、重整基金。专注于为陷入财务危机的企业提供财务拯救。4、夹层基金。通常以股债结合的形式投资处于稳定成长期而上市之前的企业。5、房地产基金。直接投资于房地产相关项目以获取收益。6、基础设施基金。投资于基础设施项目。7、母基金。投资于其他基金、集合计划、专项资金等。二、基金收益税收1、对于法人形式的基金《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据上述规定，法人公司形式的基金公司属于居民企业，为企业所得税的纳税人。2、对于合伙形式的基金合伙人形式的基金属于合伙企业，不是企业所得税纳税人。根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税

  2023-06-02

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  私募基金收益税点有哪些问题？

  一、对私募基金没有专门的税收政策，不同的私募基金税收种类不同。私募股权投资基金的类型主要有：1、成长基金。投资于成长阶段企业。2、并购基金。主要以控股方式投资于稳定成长期的企业，这些企业通常可以提供连续三年以上的反映盈利能力或潜力的财务报表，通过企业内部重组和行业整合来帮助被收购企业确立市场地位。3、重整基金。专注于为陷入财务危机的企业提供财务拯救。4、夹层基金。通常以股债结合的形式投资处于稳定成长期而上市之前的企业。5、房地产基金。直接投资于房地产相关项目以获取收益。6、基础设施基金。投资于基础设施项目。7、母基金。投资于其他基金、集合计划、专项资金等。二、基金收益税收1、对于法人形式的基金《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据上述规定，法人公司形式的基金公司属于居民企业，为企业所得税的纳税人。2、对于合伙形式的基金合伙人形式的基金属于合伙企业，不是企业所得税纳税人。根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税

  2023-06-01

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