金融保险企业契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法-法师兄

金融保险企业契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:43:54 247 人看过

一、计税依据

按照规定，契税的计税依据分为三种情况：

1.国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

如果成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地、房屋的价格的差额明显地不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，其应补交的契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费或者土地收益。

二、税率

契税的税率为3％至5％，具体的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在此幅度内按照本地区实际情况确定。

三、应纳税额计算

按照规定，契税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝计税依据×税率

契税应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应以纳税义务发生当日人民银行公布的市场汇价中间价折算成人民币计算。

四、契税的会计处理

契税一般不通过应交税金账户进行核算，而是直接计入有关资产的成本之中。

对于金融保险企业来说，因取得的土地使用权而相应缴纳的契税应当计入无形资产价值；而承受房屋权属所应缴纳的契税，应当计入固定资产价值。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多契税相关文章

营业税
房地产开发企业营业税税率、计税依据和应纳税额的计算方法

一、营业税的税率营业税的税率分几种情况：交通运输业、建筑业、文化体育业为3%;服务业和转让无形资产、销售不动产为5%;经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度(5%～20%)内确定。企业兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下简称营业额)。未分别核算营业额的，从高适用税率。营业税的具体税率见《营业税税目税率表》(见表2-1)。表2-1营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、3%装卸搬运二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台5%～球、高尔夫球、保龄球、游艺20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、5%租赁业、广告业及其他服务业八、转让无形资产转让土地使用权、专利

2023-05-03

58人看过
契税
个体户契税的纳税辅导——契税概述有哪些

契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。一、纳税人按照税法规定，在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权)，承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人，为契税的纳税人。也就是说，通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人，是契税的纳税人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。个体户通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权和房屋所有权的，就是契税的纳税人。二、征税范围按照规定，契税的征税范围为发生权属转移的土地和房屋。具体范围包括：(一)土地使用权转移土地使用权转移包括：1.国有土地使用权出让，即土地使用者向国家支付土地使用权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为;2.土地使用权转让，指土地使用者将其土地使用权转移给其他单位和个人的行为，包括出售(即有偿转让)

2023-05-04

225人看过
法律综合知识
小微企业应纳税额如何计算，企业应纳税额可以扣除的情形

小微企业应纳税额计算方式是所得额在二十万及以下的计算为年应交企业所得税额等于年应纳税所得额乘以10％。企业应纳税额可以扣除的情形是从利息支出中扣除、计税工资的扣除、捐赠的扣除和其他规定需要扣除的。一、小微企业应纳税额如何计算小微企业应纳税额的计算方式如下：1．对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业计算方法：年应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊10％，应交企业所得税额＝200000＊10％＝20000（元）2．对于年应纳税所得额在20－30万元的企业计算方法：应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊17．5％，应交企业所得税额＝200001＊17．5％＝35000．18（元）二、企业应纳税额可以扣除的情形企业应纳税额可以扣除的情形是：1．利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额

2022-08-07

99人看过
外资企业
外资企业清算所得应纳税额的计算方法

企业因解散、合并、终了进行清算时，首先以当年生产、经营期间的实际经营情况，申报缴纳所得税，并以清算期间作为一个纳税年度。外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分为清算所得。计算公式如下：资产净值或剩余财产=清算时的全部资产或财产-（各项负债+损失）清算所得或亏损=净值或剩余财产-（未分配利润+各项基金+清算费用+实缴资本）其中各项基金为权益科目的基金，不包括属负债类科目的基金。企业进行清算的结果，不论有无清算所得，都应当在办理工商注销登记之前，向当地税务机关办理所得税申报。如果有清算所得，应按照税法的规定缴纳所得税。其计算公式为：应纳税额=清算所得×适用税率

2023-04-24

191人看过

企业所得税
外资企业所得税应纳税所得额计算原则的纳税筹划

现行税法规定，我国外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算有以下四项原则，正确利用这些税法规定，有利于纳税人节约税收成本。(一)权责发生制原则的避税策略税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。要求企业在会计核算中，以收益的实现和费用的发生为基础，凡属本期的发生收入和费用，不论其款项是否收付，均作本期收入和费用处理;不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。纳税筹划的做法是：尽可能扩大本期费用权责发生额，缩小本期收入的权责发生额，以实现缩小本期应纳所得额，少缴所得税的目的。(二)财务调整原则的避税策略税法规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构，场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。这是处理计税与财务关系的基本规定。一方面，允许企业根据有关法律、法规结合企业的实际情况，制

2023-06-06

214人看过
营业税
营业税应纳税额的纳税筹划

营业税的应纳税额是按照营业额(计税依据)和规定的税率进行计算的。其计算公式如下：应纳营业税税额=营业额×营业税税率一、应纳营业税额的计算营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用是向对方收取的手续费、服务费、基金、集资费、代垫代收款项及其他各种性质的价外收费。价外费用应并入营业额计算纳税。二、对价格明显偏低的营业额的确定在实际经济活动中，从事营业税应税项目的，其价格往往是双方商定的，纳税人可能借机以较低价格申报纳税，以求少缴税款。如果主管税务机关认为价格明显偏低而纳税人又提不出正当理由时，主管税务机关有权按以下顺序核定其营业额：按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定;按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。计税价格的计算公式如下：计税价格=营业

2023-05-05

169人看过
营业税
金融保险业营业税纳税申报

字体：【大】【中】【小】一、业务概述金融保险业营业税纳税申报是指金融保险业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2002〕9号）三、纳税人应提供主表、份数《金融保险业营业税纳税申报表》，2份四、纳税人应提供资料1．《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》2．《外汇转贷利息收入明细表》3．《委托贷款利息收入明细表》4．《融资租赁收入明细表》5．《自营买卖股票价差收入明细表》6．《自营买卖债券价差收入明细表》7．《自营买卖外汇价差收入明细表》8．《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》9．《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》10．《保费收入明细表》11．《储金业务收入明细表》五、纳税人办理业务的时限要求银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，上

2023-06-07

215人看过
营业税
工业企业营业税应纳税额计算及会计核算实例

［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝824000×5％＝41200元招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝266000×5％＝13300元车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝2

2023-06-07

411人看过

关税
关税完税价格与应纳税额的计算

1、从价税应纳税额的计算关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2、从量税应纳税额的计算关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位税额3、复合税应纳税额的计算我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4、滑准税应纳税额的计算关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率一、关税对国际贸易的影响影响：1、对于国内能大量生产或者暂时不能生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱津楼商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产发展。2、对于非必要产品或奢侈品得进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的。3、对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产的急需品的进口，制订较低税率或免税鼓励进口，男足国内的生产和生活需要。4、通过关税调整贸易差额。当贸易差额过

2023-02-18

492人看过
增值税
应交增值税的计算方法：掌握增值税应纳税额的计算过程

该段内容讲述了纳税人应纳税额的计算公式,包括一般纳税人和小规模纳税人的计算方法。其中,一般纳税人的应纳税额计算公式为当期销项税额减去当期进项税额,而销项税额等于销售额乘以适用税率。小规模纳税人的应纳税额计算公式为销售额乘以征收率,不含税销售额的换算公式为含税销售额除以1加上征收率。1、一般纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额×适用税率；2、小规模纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；含税销售额的换算。其计算公式为：不含税销售额＝含税销售额（1＋征收率）增值税计算公式：应纳税额、销项税额、应纳税额增值税是一种间接税，在商品和服务的生产和流通环节中进行征收。增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。其中，销项税额是指企业销售商品或提供应税劳务向购买方收取的增值税税额，进项税额是指

2023-09-13

115人看过
增值税
邮电通信企业增值税应纳税额的计算举例

一、一般纳税人邮电通信企业应纳税额的确定如上所述，作为一般纳税人的邮电通信企业销售货物或者应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额所以，在具体计算应纳税额时，首先应当确定当期的销项税额和进项税额，进而确定当期的应纳税额。(一)销项税额的确定销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率对于邮电通信企业来说，销项税额是其从事工业生产销售工业产品、从事商品流通向外销售商品等向购买方收取的增值税额。下面通过具体例子来说明邮电通信企业销项税额的确定。[例1]东城区邮局为扩展业务，设一内部独立核算的书刊销售中心，在邮局内设立书刊零售专柜，在区内有关街道设书刊零售商亭，并向其他个体书摊、报摊批发图书、报纸和杂志。经主管税务机关认定为一般纳税人。200

2023-05-05

179人看过
契税
如何计算契税滞纳金？

根据规定：凡税款滞纳行为发生在2001年4月30日以前的，按照原《税收征管法》规定，按日加收滞纳税款2％。的滞纳金001年5月1日以后发生的，统一按照《税收征管法》规定，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。契税新规怎么算1、对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1．5％的税率征收契税。2、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2％的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。3、纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。《税收征收管理法》第三十二条纳税人

2023-07-16

166人看过

契税
买房契税的计税依据有哪些,契税缴纳的计算方法是什么

一、契税的定义契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。二、契税的税率契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。三、契税的计税依据契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用

2023-05-04

271人看过
契税
2022年契税滞纳金的计算方法和标准

一、滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，收滞纳金不是处罚，而是纳税人或者扣缴义务人因占用国家税金而应缴纳的一种补偿。二、契税滞纳金计算起始日期的确定：1．纳税人进行纳税申报的，征收机关核定的税款缴纳期限届满的次日为计算滞纳金的起始日期。2．纳税人未进行纳税申报的，其取得土地房屋权属证明的次日为滞纳金计算的起始日期。《契税暂行条例》第三条契税税率为3—5％．契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。契税滞纳金什么时候开始算？契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义

2023-07-05

97人看过