境内上市公司实行股权激励计划时，其企业所得税如何处理？
来源：法律编辑整理
时间： 2023-06-09 20:10:33
317 人看过
答：视行权方式的不同分别处理：
1、股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
2、股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
不论哪种行权方式，股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《上市公司股权激励管理办法(试行)》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。
声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息， 我们将及时处理。【点击反馈】
扩展阅读
-
股权激励计划所得税有什么样的变化
446人看过
-
上市后多长时间可以实施股权激励计划
264人看过
-
股权激励的所得税会计处理是怎样的
72人看过
-
股权激励：助力公司上市并实现长期激励
136人看过
-
上市公司具有哪些情形不得实行股权激励
242人看过
-
上市公司实施股权激励计划中的股票期权是什么意思?其中行权价格有何要求?
458人看过
律师服务
更多企业所得税相关文章
-
一、股权激励随着公司股权的日益分散和管理技术的日益复杂化，世界各国的大公司为了合理激励公司管理人员，创新激励方式，纷纷推行了股票期权等形式的股权激励机制。股权激励(Stockholdersrightsdrive)是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。现阶段，股权激励模式主要有：股票期权模式、限制性股票模式、股票增值权模式、业绩股票激励模式和虚拟股票模式等。二、关于股份转让的相关规定我国《公司法》明确规定：“股本持有股份可以依法转让。”但《公司法》又对股份转让作了如下几方面的限制：1、发起人持有的本公司股份，自公司成立2023-02-07232人看过 -
法律综合知识一、公司上市前的股权激励股权激励相关合约的详细内容包括如下几点∶首先，激励对象的范围必须涵盖上市公司全体董事、高级管理层成员、关键技术人士及核心业务人员，以及经上市公司判定具备直接影响公司运营效益与未来发展潜力的其他职员，然而需注意的是，这个范畴不应包含独立董事及监事。如果外籍员工在中国大陆境内为崛司服务，且被任命为上市公司董事、高级管理人员、关键技术人士或核心业务人员，该员工也将被纳入股权激励对象的名单内。此外，无论作为个人还是联合持有上市公司超过一定比例股票的股东或实际控制方以及他们的配偶、父母、子女，都无法被纳入股权激励对象的范畴。其次，上市公司按照本方法制定的股权激励计划，应该在相关计划中明确标示出来。再者，为了确保激励对象获授权益并得以行使权利，上市公司应该设立相应的制度。《上市公司股权激励管理办法》第八条激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员2024-03-28353人看过 -
股权激励一、一次行权税款的计算个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照下列公式计算扣缴其个人所得税：应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照工资、薪金适用的个人所得税税率表确定。二、一年中多次行权的税款计算。个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，应按以下公式计算应纳税款：应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式2023-05-0558人看过 -
股权激励中小企业实行股权激励的好处1、对非上市公司来讲，股权激励有利于缓解公司面临的薪酬压力。由于绝大大多数非上市公司都属于中小型企业，他们普遍面临资金短缺的问题。因此，通过股权激励的方式，公司能够适当地降低经营成本，减少现金流出。与此同时，也可以提高公司经营业绩，留住绩效高、能力强的核心人才。2、对原有股东来讲，实行股权激励有利于降低职业经理人的“道德风险”，从而实现所有权与经营权的分离。非上市公司往往存在一股独大的现象，公司的所有权与经营权高度统一，导致公司的“三会”制度等在很多情况下形同虚设。随着企业的发展、壮大，公司的经营权将逐渐向职业经理人转移。由于股东和经理人追求的目标是不一致的，股东和经理人之间存在“道德风险”，需要通过激励和约束机制来引导和限制经理人行为。3、对公司员工来讲，实行股权激励有利于激发员工的积极性，实现自身价值。中小企业面临的最大问题之一就是人才的流动问题。由于待遇差距2023-02-18104人看过
-
股权激励对企业股权进行估值，是进行股权激励的基本依据。企业股权估值方法主要有两种：第一种，是绝对估值法。主要是以未来的现金流进行折现，来测算企业股权价值。第二种是相当估值法。主要有市盈率法、市净率法或净资产法、市销率法。虚拟股权激励虚拟的股权激励形式，又可称为纯协议模式，主要包括虚拟股权、股权增值权等。1、虚拟股权虚拟股权不同于公司法项下的实际股权，而是公司股权的虚拟化，公司人为地将股权拆分为若干等值单位，并将一定数量的虚拟股权授予给公司核心员工。核心员工可以按照所持有的虚拟股权的数量和比例，而享有相应的分红。2、股权增值权在股权增值权项下，被授予权利的核心员工在一定的时期内，将有权获得规定数量的股权价值（市场公允价格）上升所带来的升值收益。股权激励对象不拥有这些股权／份的所有权，也不拥有股东表决权、分红权。《中华人民共和国上市公司股权激励管理办法》第二条规定，本办法所称股权激励是指上市公司以本公2023-07-11149人看过 -
股权激励1、个人股权激励收入居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定等相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数股票期权应纳税所得额=（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量股票增值权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数限制性股票应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）2、非居民个人股权激励所得非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独计算当2023-04-30334人看过 -
法律综合知识一、企业实行股权激励的注意事项1、企业应将股票增值部分与人才共分享，实现股票增值与个人努力相挂钩人才往往是企业稀缺的资源，也是流动性最强的资源，企业将股票增值的部分与人才共享，绩效越好，付出的努力越大，越可以享受更高的股权激励，更容易激发企业人员的工作积极性，从而吸引和留住人才，起到更好地激励人才的作用，进而提高企业的绩效，促进企业发展。2、选对人，注意股权享受人员的挑选什么样的人才适合获得股权激励？在对于股权享受人员选择上，大多企业多以员工的工龄、资历、关系等为衡量标准。只有以价值为导向进行股权激励人员的选择，才能选拔出认同企业文化、与企业战略匹配并适应企业长远发展的人员，才可以创造出更为公平的激励环境，使得能者多劳，而不会出现企业员工士气低下、工作散漫的现象。3、企业应该设计合理的退出机制由于人并非机器，其能力水平或者绩效成绩是随着环境等发生变化的，企业不同的发展阶段，势必会营造出不同2024-01-23227人看过 -
股权激励中小科技企业股票期权激励方案是指公司与经营者约定在未来一定时期内以一定价格购买一定数量的股票，股票购买价格一般参照股票的现行价格确定，规定了经营者购入股票后卖出股票的期限。有的企业按照一定比例向经营者或职工分配一定数量的期货份额。它具有较大的灵活性，其规模可以大也可以小。它可以通过递延现金实现长期激励。本计划的目的是转让股东的收益权和所有权。实施期限和规模由企业自行确定，股东大会批准。该方案的缺点是从设计到实施、评估容易内化，经营者的长期收益风险很高，股权流动性差。目前，我国许多国有控股企业和一些独资企业将年薪制与未来股票计划相结合，对经营者进行激励指股权的当前市场价值。同时规定，主经营者必须在一定期限内持有股票，不得出售。经营者和普通职工持股计划都可以看作是一种激励机制安排，也可以作为一种福利计划来实施。科技型中小企业强调团队认同，所有员工在创业时都可以参与股权计划。大多数员工的持股通常2023-05-07478人看过
-
上市公司今天又有2家公司推出股权激励方案。一周前因停牌筹划股权激励的华孚色纺今日如约推出股权激励草案。草案显示，公司拟向公司的董事、高级管理人员、核心业务骨干人员，合计62人授予股票期权1000万份，行权价格为27.77元/股。首期行权条件为，2011年至2013年各年扣除非经常性损益的加权平均净资产收益率不低于10%，相对于2009年的净利润增长率分别不低于112%、154%、205%。此次股票期权激励计划有效期为自股票期权授权日起的四年。激励对象在可行权日内按40%：30%：30%的行权比例分三期行权。预留部分自授权日起满12个月后，按50%：50%的行权比例分两期行权。值得注意的是，此次行权价格与停牌前股价相当，较去年底公司定向增发价格23.5元高出18%。华孚色纺为全球最大的色纺纱企业之一。色纺纱是纺织业中增速快、前景好的朝阳子行业，其市场规模正在以约两倍于传统纱线的速度增长，预计色纺行业2023-04-26489人看过 -
基金公司的管理层激励与上市公司股权激励存在哪些不同?第一，二者性质不同。股权激励包括股票期权、员工持股计划、限制性股票激励计划和管理层收购即MBO，上市公司现有激励方案多为通过定向增发或二级市场回购方式进行股票期权激励以及限制性股票激励。而基金公司由于股份未上市，管理层股权激励很大程度上就是MBO，它的成功与否取决于管理层和大股东之间的博弈结果。基金公司股权激励实质上就是MBO，但在相关具体细节未有定论之前，对此只能够做中性判断。在实施股权激励后,，对基金投资人的利益有何影响是业内最为关注的。第二，从激励幅度来看，基金公司最高不超过总股本的20%，而上市公司股权激励涉及的股票总数不得超过总股本10%。但是因为基金公司和上市公司相比，股本结构较小，所以即使是激励上限20%，股份数不过才区区数百万。二者相差可谓远矣。但业界普遍认为，基金公司股权激励的放行，意义决不在于激励的额度有多大，更深远的2023-06-09341人看过 -
个人所得税个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。个人股权激励收入是什么？怎么规定的所谓股权激励，是指以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利；股票增值权是指公司授予激励对象在未来某一时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利；而限制性股票是指公司在授予日向激励对象授予一定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。那么，个人取得上述股权激励所得应如何缴税呢？激励对象因股权激励而取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于2023-07-02137人看过 -
股权激励对企业股权进行估值，是进行股权激励的基本依据。企业股权估值方法主要有两种：第一种，是绝对估值法。主要是以未来的现金流进行折现，来测算企业股权价值。第二种是相当估值法。主要有市盈率法、市净率法或净资产法、市销率法。一、公司股权有什么用公司股权有什么用：1、暂且不谈自我实现问题，对员工来说，在公司工作就是用自己的劳动换取报酬，股权是用现在的劳动换取将来的报酬；2、有股权的是公司的所有者之一。拥有股权意味着有权获得利润分配，但需要一定的股权才能影响公司的决策；3、薪酬与股权的区别：薪酬回报是看得见的；股权是指对公司未来净现金流量的所有权；4、如果公司第一季度将要分配的利润做股权比例，可以参考一些关于公司估值的理论。二、公司股权转让要怎样交税非上市公司股权转让主要区分两种情形，一是一般企业之间的股权转让;二是全国中小企业股份转让系统中企业股权转让。(一)一般企业之间的股权转让由转让双方按万分之五的2023-06-24368人看过
-
个人所得税根据我国个人所得税法规定,个人取得的应纳税所得包括现金和非现金形式的所得。在股权激励计划下,个人取得现金或非现金所得时,应产生个人所得税的纳税义务。但如果个人仅取得未来可能获得现金或非现金所得的权利时(例如仅被授予期权),则并不产生个人所得税的纳税义务。根据我国个人所得税法规定,个人取得的应纳税所得包括现金和非现金形式的所得。因此,当个人在股权激励计划下取得现金或非现金所得时,应产生个人所得税的纳税义务。但是,如果个人未实际取得现金或非现金所得,而仅取得未来可能获得现金或非现金所得的权利时(例如仅被授予期权),则并不产生个人所得税的纳税义务。 股 权 激 励 个 人 所 得 税 的 税 务 规 定股权激励个人所得税的税务规定主要涉及两个方面：税务申报和税务处理。根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》，股权激励个人所得税应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。在税务申报时，纳税2023-09-02328人看过 -
上市公司对股权激励计划出具法律意见书，至少对以下事项发表专业意见：(一)股权激励计划是否符合本办法的规定;(二)股权激励计划是否已经履行了法定程序;(三)上市公司是否已经履行了信息披露义务;(四)股权激励计划是否存在明显损害上市公司及全体股东利益和违反有关法律、行政法规的情形;(五)其他应当说明的事项。第三十二条上市公司董事会下设的薪酬与考核委员会认为必要时，可以要求上市公司聘请独立财务顾问，对股权激励计划的可行性、是否有利于上市公司的持续发展、是否损害上市公司利益以及对股东利益的影响发表专业意见。独立财务顾问应当出具独立财务顾问报告，至少对以下事项发表专业意见：(一)股权激励计划是否符合本办法的规定;(二)公司实行股权激励计划的可行性;(三)对激励对象范围和资格的核查意见;(四)对股权激励计划权益授出额度的核查意见;(五)公司实施股权激励计划的财务测算;(六)公司实施股权激励计划对上市公司持续经2023-06-09473人看过
#财税法
北京
律师推荐
展开
#企业所得税
词条
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织， 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
#企业所得税
最新文章
-
2024-01-31 -
2024-01-12 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05
#企业所得税
相关咨询
-
股权激励所得如何征收税？湖南在线咨询 2022-09-01根据国家税务总局的有关通知，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其。非上市公司实施符合条件的激励，人可在股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按百分之二十的税率计算缴纳个人所得税。国 -
企业应如何将股权激励给非上市公司浙江在线咨询 2022-05-06在目前国内外实施的股权激励方案中，适合非上市公司的有以下几种： 1.虚拟股票虚拟股票是指公司采用发行股票的方式，将公司的净资产分割成若干相同价值的股份，而形成的一种“账面”上的股票。公司授予激励对象这种账面上“虚拟”的股票，激励对象可以据此享受一定数量的分红权和股价升值收益，但没有所有权，没有表决权，不能转让和出售，在离开企业时自动失效。实行虚拟股票的公司每年聘请一次薪酬方面的咨询专家，结合自己的 -
上市公司股权激励如何实现科学合理的激励机制？湖北在线咨询 2024-12-10上市公司股权激励如何实现? 股权激励是企业为了激励高级管理人员或优秀员工而采取的一种方法,其主要目的是通过给予员工部分股权来激励他们为公司做出更多的贡献。一般情况下,股权激励会附带一些条件,例如员工需在公司工作满多少年或者完成特定的目标才能获得激励,当员工满足激励条件时,他们就可以成为公司的股东,享有股东权利。 下面将详细探讨股权激励的关键点。 1. 激励模式的选择 激励模式是股权激励的核 -
哪些是股权激励计划，股票筹划股权激励计划是好实坏内蒙古在线咨询 2023-03-28股权激励：是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。这样做可以公司有很大的发展空间及动能，从而保证公司长期稳定的增长，进而带动股票价值提高。 -
破产企业职工股权激励计划辽宁在线咨询 2025-01-10公司破产清算时,个人股份将按照其所占比例分配剩余财产。 根据《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条的规定,破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后,应按照以下顺序清偿: (一)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,以及应划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金; (二)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;
