把握企业债务处理二-法师兄

把握企业债务处理二

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-23 19:03:23 145 人看过

浅谈如何把握企业债务重组业务所得税处理

1、债权人(企业)取得的非现金资产或债权转为股权确定其计税成本。办法第四、五条中规定是债权人(企业)取得的非现金资产，应按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。债权人(企业)应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。而《企业准则—债务重组》中规定债权人接受的非现金资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值债务转为资本的，按应收债权账面价值作为受让股权的入账价值。因此从上述规定中看，所得税计税成本与会计核算的入账价值不一致。计算所得税时应把非现金资产或股权入账价值调整为计税成本。此外，笔者认为如果债权人为一般纳税人，接受非现金资产涉及增值税的，应将按计税价值计提的增值税作为进项税额不计入到计税成本中去。

2、计算债务重组所得(或损失)的计税成本。办法第六条提到的重组债务(或债权)的计税成本，笔者认为均应按会计核算中应付债务或应收债权的账面价值确定。虽然债权人可能对应收债权提取了坏账准备，但按税法规定提取的坏账准备可以在所得税前扣除，这并不影响企业所得税的计算。

注意点之三：或有支出与或有收益是否确认

《企业准则—债务重组》中规定，修改其他债务条件进行债务重组的，债务人涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中;债权人涉及或有收益的，不应将或有收益包括在将来应收金额中。而办法第七条规定以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额;债权人应当将债权的计税成本减至将来的应收金额，并没有明确支出涉及或有支出和或有收益的处理。根据企业所得税规定，笔者认为，或有支出和或有收益均不应计入到将来应付或应收金额中，计算债务重组所得或损失。

注意点之四：关联方的确定依据

办法第九条对关联方债务重组进行了规定。这里需要注意的是关联方的确认不能简单理解为新征管法及其实施细则中提及的关联企业，而是应按《企业准则—关联方关系及其交易的披露》中规定的关联方关系加以确认。

另外，还要引起注意的是，债务重组日的确定应该严格按照《企业准则—债务重组》规定执行。只有在债务人履行协议或法院裁定，并将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期，才能确认为债务重组日。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债权人相关文章

刑事犯罪
掌握债务公司逃债证据后企业怎样追债

掌握债务公司逃债证据后企业如何追债可以通过民事、行政、刑事的手段来实现债权。通过上述方式进行调查，取得了债务公司虚假出资或者抽逃出资的相关证据后，采用如下三种方式实现债权：1、依法追加该债务公司的股东为被执行人，直接执行该债务公司股东个人的财产来实现债权。根据《中华人民共和国公司法》第20条规定，公司股东滥用公司法人独立地位或股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。因该债务公司股东虚假出资或抽逃出资给债权人债权的实现造成了损害，则该股东在抽逃出资或虚假出资的范围内承担连带责任。2、通过协商谈判解决。以该债务公司虚假出资或抽逃出资构成刑事犯罪，同时还要承担行政罚款的责任相逼迫，迫使其偿还债务。根据《中华人民共和国刑法》第159条规定，虚假出资或抽逃出资数额巨大，后果严重或者有其他严重情节的处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或抽逃出资金额

2023-06-01

436人看过
共益债务
破产企业债务处理办法：破产后的企业债务处理指南

公司破产后，资产将用于清偿债务。破产财产的清偿顺序为：1）职工工资、医疗、伤残补助、抚恤费用和基本养老保险、基本医疗保险费用；2）欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和欠缴税款；3）普通破产债权，若破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求，则按比例分配。公司破产后，企业将利用其全部资产来清偿其债务。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：1、破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；2、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；3、普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产财产清偿顺序是什么？根据我国《企业破产法》第三十三条的规定，破产财产清偿的顺序为：首先清偿破产费用和共益债务，其次清偿破产人所

2023-09-13

337人看过
法律综合知识
企业如何把握员工不胜任工作

不能胜任工作的认定结论，需要以下几个方面的支持：1、企业的规章制度规企业在规章制度中，应当对不胜任工作着一模糊性的法律概念，基于自己企业的实际情况，作出细致性地表述，要具体罗列出哪些行为属于不胜任工作的表现，有了这个，对于后期对不胜任工作的认定，会有很大的帮助。2、对员工的考核结论不胜任工作，需要有员工的考核结论作为依据，而且这一考核结论需要对员工进行告知方可。没有告知的考核结论是没有法律效力也没有证明效力的。员工可以不认可考核结论，但是企业不能不告知员工考核结论。3、员工工作中表现的具体罗列对于员工不胜任工作这一结论，需要从员工的工作表现中具体体现。所以企业要对员工的工作表现做一个概括性的表述，这一表述要体现出员工的哪些行为，使企业认为不能胜任工作。这些表现无需员工认可，但是企业应当进行总结，以求在后期仲裁或者沟通的过程中。使企业的不胜任工作这一结论，能够足够的实际表现支持。4、员工的主

2023-06-14

209人看过
债务人
处理企业债务的程序

需要，一般来讲，企业清算就是对债权债务进行清算，因此，需要将债权债务结清的。企业清算是指企业按章程规定解散以及由于破产或其他原因宣布终止经营后，对企业的财产、债权、债务进行全面清查，并进行收取债权，清偿债务和分配剩余财产的经济活动。什么是企业债务融资1、有效降低企业的加权平均资本。主要体现在债务融资率的资金成本低于权益资本筹资的资金成本，以及企业通过债务融资可以使实际负担的债务利息低于其向投资者支付的股息。2、给投资者带来财务杠杆效应。即当企业资产总收益率大于债务融资利率时，债务融资可以提高投资者的收益率。3、可以迅速筹集资金，弥补企业内部资金不足。债务融资相对于其它融资方式来说，手续较为简单，资金到位也比较快，可以迅速解决企业资金困难。4、有利于企业控制权的保持。债务融资不具有股权稀释的作用，通常债务人无权参与企业的经营管理和决策，对企业经营活动不具有表决权，也无对企业利润和留存收益的享

2023-07-03

142人看过

工程转包
劳务分包资质理解和把握

首先，劳务资质可以承接施工劳务作业，劳务资质是没有等级的，可以做的施工范围主要是施工劳务，比如说，木工作业分包、砌筑作业分包、抹灰作业分包、石制作业分包、油漆作业分包、钢筋作业分包、混凝土作业分包、焊接作业分包、水暖电安装作业分包、钣金作业分包、架线作业分包等等。其次，有了劳务资质当然也可以开劳务发票了，比较大型的建筑施工企业，一个工程几千万上亿，税收这块儿都是很大一笔，发愁开票那有一个劳务资质也可以为企业合理避税，办理一个劳务资质只要一两万，价格很低的，这样可以节约很大一笔费用。劳务分包企业资质需要什么资料1、劳务分包企业资质申请表（一式三份）（见附件）。2、企业法人营业执照；查验原件，提供复印件一份。3、企业原资质证书正、副本；查验原件，提供复印件一份。4、企业章程；查验原件，提供复印件一份。5、企业法定代表人、企业负责人、和技术、财务、职称证件或技术等级证书、身份证及劳动合同；查验原

2023-07-18

179人看过
房产交易
二手房投资把握原则

价格像坐上了火箭一样直冲太空，这时候无房阶层如何安居?而若想买一套称心如意的二手房，您又该参考哪些因素?对于这些问题，链家地产副总经理金某松先生受本刊之约，专门撰写了如下稿件。对于其中的观点，读者可以参考《搜房记》中李先生透露的内情进行分辨，评析。二手房投资有风险，购房人切须谨慎随着宏观调控的不断深入以及房价飙升到相对高位，投资二手房风险变得越来越高。今年以来，北京各区域的房产市场价格不断走高，各项房产交易税费逐步实施到位并转嫁到房价中;同时，售租比不断拉大接近国际警戒线上限的情况下，怎样用租金抵消持有成本并获得可观的投资回报。这些都成为二手房投资买家当前最为关注的问题，当前投资二手房，应当主要从以下五个关键词来入手来评估房产价值：区域规划随着房产市场区域化现象日益明显，区域未来的规划对房产影响至关重要，尤其是交通改造与商业配套建设对区域住宅市场的影响更为突出。例如，马家堡区域在建地铁4号

2023-06-10

224人看过
拆迁谈判
如何在企业拆迁谈判中把握“先机”

1、证据线索要保留政府决定房屋征收一般都会发布《房屋征收决定公告》《补偿安置方案》以及各类的通知文件，一些被征收人的第一反应是把公告撕掉，这种做法是完全错误的，因为撕掉公告并不能改变政府发布公告的法律后果，而且造成以后起诉维权缺乏证据线索的问题，这个时间应当采取拍照、录像等方式保留证据线索。2、学习法律有必要维护权益必须要学习法律、也许您并不关注政府的拆迁行为是否合法，您只关注拆迁补偿，但律师告诉你，争取合理补偿必须拿起法律的武器，学法、懂法、依法维权是维护财产权益的利剑。3、不随意报价丢失主动权被拆迁人在征地拆迁商谈过程中，在没有掌握实际情况的条件下不要随意报价。4、做好充足的准备面应对强拆在房屋强行拆除之前，一般会有强拆预警信号，例如：口头警告、威胁、停水停电等行动预警或者限期拆除通知书、行政处罚决定书等书面通知等等。一旦发现这些强拆预警，被拆迁人应当积极准备收集相关证据，时刻做好取证

2023-06-15

218人看过
法律综合知识
企业债务重组业务会计处理与企业所得税处理比较

2003年1月，国家税务总局下发第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务中的所得税处理问题作出规定。在具体处理中，该办法与修订后的企业会计制度（债务重组准则）有较大差异，企业在进行债务重组时应加以注意，以避免因会计制度与税收制度的差异，而出现所得税的处理不当。本文拟就企业债务重组的会计处理和所得税处理办法（以下分别简称会计制度和税收制度）做一比较。一、会计处理和所得税处理的比较分析关于企业债务重组的会计处理和所得税处理的比较，见下表：债务重组方式会计制度税收制度备注将重组债务的账面价值与支付的将重组债务的计税成本与支付的以低于债债务人现金之间的差额，确认为资本公现金之间的差额，确认为债务重务账面价积组所得值的现金将债权的张面价值与收到的现金将重组债权的计税成本与收到的清偿债务债权人之间的差额，确认为当期损失现金之间的差额，确认为当期的债务重组损失将重组债务的账面价值与

2022-04-04

233人看过

法律综合知识
企业法律风险：企业债务纠纷处理

在复杂的市场竞争中，企业会遇到各种各样的经济纠纷。其中，债务纠纷是其中较为常见的一种，体现在应收帐款收不回来，造成其他客户的款项也不能及时兑现，形成难以清理的三角债，这在某种程度上已经成为制约企业发展的一个重要因素。下面谈一下企业在生产经营过程中如何处理债务纠纷。1、防患于未然是维护企业自身权益的前提基础防患于未然，是维护企业自身权益的前提基础，因为债务纠纷在许多情况下是可以避免的。现代交易，实际上就是合同交易，是口头或书面合同的具体履行．，但是合同在订立履行时会遇到很多风险。有些企业以前在销售产品时，签订合同采用口头形式，这样造成的结果往往是一旦对方不认帐，就会引起债务纠纷。即使签订了书面协议，有些合同上仅仅有对方经手人的签字，而没有加盖单位的合同专用章，一旦对方否认经手人的代理资格时，就会使我们陷入不利境地。所以，交易条件不能由双方口头约定，必须使用书面形式，并加盖客户单位的合同专用章

2022-12-02

184人看过
企业所得税
正确把握企业所得税的计税依据

一、企业所得税计税依据确认的原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二、居民企业计税依据的确认企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。所称企业取得收入的货币形

2023-06-07

398人看过
讨债
追讨债务的细节有哪些需要把握

一、追讨债务的细节有哪些需要把握1、发生经济联系前，了解对方企业的资信是最基本的工作。对于企业来说，先调查对方的工商登记资料(查企业工商资料)。在查工商登记资料时，有些工商局不仅提供简单的注册资料，有时还会提供该企业详细的年审及企业变更资料，这些资料是了解企业资信的重要渠道，只有结合这些资料对企业进行实地考察，全面了解，才能真正了解企业的资信。2、面对欠债果断出击“进入市场经济，发生经济纠纷在所难免，但一旦发生，就要果断出击。”法官认为，如果是因为欠债发生纠纷，必须态度坚决地采取法律行动解决，不要因为数额少，对方口头承诺而一拖再拖，中了对方的“缓兵之计”，等对方转移资产，再采取法律行动已是无济于事。很多货款纠纷案件，最终无法追回货款都是由于当事人“姑息养奸”造成的。到法院起诉前，向对方发律师函，给对方法律的震慑，达到不战而屈人之兵，也是可以考虑的方法。整个过程要求客户在遭遇相关的风险问题时

2023-06-01

471人看过
破产债权
【企业债权】论企业破产债权及其账务处理

破产债权是在破产宣告前成立的无财产担保债权和放弃优先受偿权利的有财产担保债权。破产债权的确认及其账务处理是破产会计中的重要问题，也是破产清算工作的重要内容，还是进行财产分配和债务清偿的重要依据。正确把握破产债权的构成要件、范围及其计量方法;掌握破产债权的会计处理方法，对于维护债权人、债务人的利益，顺利进行破产还债，保证公平清偿，无疑是十分重要的。一、破产债权的构成要件(一)破产债权是由于债务人不履行对债的义务而产生的由他人所享有的一种对债务人财产上的请求权。一般说来，破产债权的构成要件具体包括以下3个方面：1.破产债权是针对破产人(破产债务人)的一种财产上的请求权。财产上的请求权是指可以用财产予以满足的请求权。破产债权不一定是金钱债权，但它必须能够以金钱评价，所以破产债权必须是限于有金钱价值的请求权。2.破产债权只有在债务人破产前，债权人对债务人所享有的债权才是破产债权。当破产人被宣告破产

2023-06-09

207人看过

借款
把企业财务管理作为企业管理的中心

许多人认为，企业管理应以财务管理为中心，不切实际地拔高企业财务管理的地位，甚至还把财务管理放到了至高无上的位置。他们的理由是，企业是以盈利为目的的经济组织，实现企业盈利目标就必须建立在良好的财务状况基础上，就必须用财务管理观念统帅企业的各项专业管理，使企业的各项专业管理都讲求经济效益，注意投入产出比。这种人为地把企业财务管理拔高的做法，极易陷入到"资金万能论"的漩涡，误导企业全面经营管理工作的开展，妨碍企业在不断变化的形势下进行管理理论和方法上的创新。实际上，在当前管理目标多元化、管理领域逐步扩大和员工从经济人变为社会人的情况下，企业管理者既要维护所有者的利益也要兼顾各方面的利益;企业管理有比财务管理更为广泛、更为深刻的内容，除了对有形和无形的管理，更多地还要对人的管理高度重视员工素质的培养。比如，日本企业就非常重视生产管理和员工管理;德国企业就视质量管理为神明，但他们都没有把财务管理放在

2023-06-27

193人看过
房地产开发
物业管理前期介入如何把握

一、物业管理前期介入的界定笔者认为物业管理前期介入应包括两个阶段：超前介入和前期管理。所谓超前介入是指物业管理公司或人员在接管物业之前，就参与物业的规划、设计和建设，从物业管理的角度提出意见和建议，以便建成后的物业能满足业主或使用人的需求。而所谓的前期管理则是指物业出售后至业主入住前的物业管理。这一阶段的工作主要有管理机构和人员的配置、管理规章制度的制定、物业的验收与接管、用户入住管理、房屋装修管理以及档案资料的建立。二、前期介入时机的选择根据前期介入阶段的不同，它可分为早、中、晚三类。早期介入是指物业管理公司在项目可行性研究阶段即开始介入；中期介入则是在项目施工阶段开始；在工程基本结束、准备竣工验收和接管验收时介入看作为晚期介入。早期介入可对项目的可行笥提出意见或建议，同时可就原设计图纸提出有关楼宇结构布局和功能方面的改进建议。中期介入则主要是检查前期工程的质量，就原风调雨顺不合理但又可

2023-04-04

162人看过