作者:黄良甫2010-9-117:45:08来源:广安市广安区审计局
审计是一项独立的经济监督、评价、鉴定工作,是一个复杂的过程,它涉及到许多的部门、行业和人员;从纵向来说,涉及到过去、现在及未来一段时期的经济活动。要做好审计工作,必须把好审计质量关,提高审计项目的质量,降低审计风险,必须做好审前调查,以明确审计的内容和重点,合理安排审计时间和人员。具体应从以下几个方面考虑。
一、合理安排人员及时间。要根据审计项目的性质和规模,安排合适的审计人员,对于审计范围大、涉及复杂的审计项目,要安排数量较多的人员,分成不同的审计组进行调查;对于单个的审计项目,由具体承办项目的审计小组进行审前调查。同时,根据审计项目的复杂程度,安排适当的时间,进行深入细致的调查,以保证调查质量。
二、明确调查内容。审前调查要弄清被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况(包括临时聘用人员),财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系,职责范围或者经营范围,财务会计机构及其工作情况,相关的内部控制及其执行情况,重大会计政策选用及变动情况,以往接受审计情况。
三、全面收集资料。审计调查应全面收集被审计单位的相关资料,包括审计项目有关的法律法规和政策,银行帐户,会计报表及其他有关会计资料,重要会议记录和有关文件,审计档案资料,电子数据,数据结构文档及其他需要收集的资料。
四、灵活调查方式。
一是直接到被审计单位调查了解情况,询问单位领导、财会人员,对被审计单位的报表进行试审,看科目余额的数额、年度变化,确定审计的重点科目,通过查阅相关的经济活动资料,管理制度,业务流程,找出内部管理中的薄弱环节,以确定审计重点。二是走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门、税务工商部门等相关部门,了解被审计单位执法执纪情况;对于以前审计过的单位,可参阅以前的审计档案,看被审计单位对以前存在问题的整改情况,但不能被以前的审计思路束缚住。三是对被审计单位不配合调查的审计项目,可先发审计通知书,再进行审前调查。四是注意重大审计线索的保密性,对审前调查中发现的重大审计线索,要及时汇报,严格保密,理清调查思路,注意调查方式、方法,以免打草惊蛇,防止被审计单位做手脚应对审计,避免审计风险。
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