代理收费如何缴纳营业税？-法师兄

代理收费如何缴纳营业税？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:06:24 399 人看过

代理收费如何缴纳营业税？问：信息咨询公司从事代理客户公司办ICP备案的业务，在收取的款项中，除小部分为手续费外，大部分是代收后代付给广东省通信行业协会的ICP备案费。请问：这部分的代收代付备案费能否扣减应税营业额，即只按手续费缴纳营业税？

广东读者栾平望

答：《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定：代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物，代办进出口，介绍服务，其他代理服务。营业税中的代理业———“其他代理服务”是指受托方按照协议或委托方的要求，以委托方的名义从事经营活动，只向委托方收取手续费的业务。代理服务应符合以下两个基本条件：

1、以委托方的名义从事经营活动，这是指受托方在从事所代理的工作时不垫付资金，不承担代理业务的经济风险与法律责任，一切由委托方承担。

2、受托方只向委托方收取手续费，受托方只以收取的手续费作为自己的收入。如果属于这种代理服务，按照《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕076号）规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。即你单位仅就从委托方实际收取的手续费缴纳营业税。

从你反映情况分析，你单位属于信息咨询公司，虽然接受代理服务，但是如果实际以自己单位名义收取的费用包含了代收的ICP备案费用，根据《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定：条例第五条所称价外费用，包括向对方收取的手续费，基金，集资费，代收款项，代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。因此，在没有税法规定可以减除代收费用的情况下，你单位还是应该按照收取的全额收入缴纳营业税。

广州地税12366解答

来源：中国税务报2006.01.09

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多代理相关文章

营业税
个人经营的电话亭收取的电话费如何缴纳营业税

个人经营的电话亭，收取的电话费怎样缴纳营业税?答：《国家税务总局关于经营公用电话征收营业税问题的通知》(国税发〔1997〕161号)的规定：“经营公用电话业务的方式有三种：第一种是自办，即公用电话设在邮电局营业厅，由邮电部门的工作人员值守，电话费作为邮电部门的收入。第二种是委托代办，俗称“公用电话亭”。各电话亭属邮电局的经营网点，在邮电局一个统一营业执照下分列，邮电部门将‘电话亭’经营人称之为代办人。代办人将向用户收取的话费全额上交，作为邮电部门的营业收入，邮电部门付给代办人劳务费。第三种是兼办，即私人住宅、小卖店以及其他单位(即兼办人)，利用其自用电话兼办公用电话业务。邮电部门按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。兼办人的经营收入为按公用电话向顾客收取话费，扣除上缴给邮电部门的话费和管理费的余额。对此，现就征收营业税问题明确如下：(1)公用电话无论采取哪种经营形式，对邮电部

2023-05-05

205人看过
法律综合知识
企业收取的（挂靠费）管理费需要缴纳营业税吗

问题：我公司属建筑安装行业，下设项目部，承揽工程由公司签订合同后由项目部承建，公司对项目部跟踪服务（包括质量、安全等）所有一系列法律责任由公司承担，公司给项目经理交五大保险，工程开工竣工由公司办理预、决算，工程款进公司账户，税金由公司上缴。收取管理费后，其余工程款划回项目部，由项目部支配使用。项目部自负盈亏。请问该企业收取的（挂靠费）管理费是否应缴纳营业税？答复：根据《营业税暂行条例实施细则》规定：承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据，不再另外缴纳税收。因此应以建筑公司为纳税人，对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税，管理费不宜重复计税；如建筑公司只收取管理费，收入不全额入账，不开具发票，则对收取的管理费按＂服务业＂税目征税。另可参考：广东省地方税务局《关于建安企业收取挂靠管理费征

2024-04-11

328人看过
营业税
房产公司代收天然气费是否需要缴纳营业税

【网友问题】某房地产开发企业销售商品房时，自开收据向购房户代收天然气入网费，记入“其他应付款”后，全额上交天然气公司。请问，按照国税发[2009]31号文件第五条规定是作为价外费用确定为销售收入呢?还是作为代收代缴款项进行处理?【律师解答】《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第五条规定：“开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。”因此，房地产开发公司代天然气公司收取的天然气入网费，房地产开发公司自开收据，若该入网费未纳入开发产品价内且由天然气公司向购房户开具发票，该入

2023-05-04

114人看过
营业税
经营汽车租赁如何缴纳营业税

目前，汽车租赁经营的形式渐趋多样，主要经营形式有三种：一是汽车租赁公司提供车辆出租业务，同时为承租人配备驾驶人员，包括商务租车、婚庆用车及旅游包车等长期或短期的汽车租赁；二是汽车租赁公司仅提供车辆出租，不配备驾驶人员，车辆交给承租人自己使用，如时下非常流行的自驾出游租车；三是“以租代购”，即汽车租赁公司根据租车人需要，为租车人量身定购其喜爱的车型，租车人向租赁公司交纳一定的保证金，以后每月交一定的租车费用取得车辆的使用权，待合同到期后，即可取得该车的所有权。国家税务总局《关于交通运输企业征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕25号）对交通运输企业租赁业务征收营业税问题进行了明确，即对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税，对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业

2023-06-07

154人看过

营业税
建筑施工业代扣代缴营业税需再缴纳吗

问题：我是一家建筑施工企业，我公司在开发区承建一工程项目，开竣工期是2008年10月至2009年9月。甲方2008年没有给我们拨付工程款，在2009年4月拨付第一笔工程款时代扣代缴了营业税。请问有此代扣代缴的完税证明，我公司是否可以不再缴营业税了？答复：根据营业税暂行条例第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税的规定，你单位应从2009年1月1日（含本日，以下同）起，纳税人提供的建筑业劳务应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2009年4月30日前，已由建筑业扣缴义务人扣缴并申报解缴的建筑业营业税（含已申报但尚未入库的欠缴税款），暂不进行纳税地点的调整。

2023-06-07

427人看过
营业税
“短信互动”营业税如何缴纳？

“短信互动”营业税如何缴纳？中国税务报：风靡神州的“平民造星”运动——“超级女声”比赛正进行的如火如荼。组办方通过不断推出短信竞猜、有奖短信等活动，不仅为参赛者创造了超级观众及超级人气，也为组办方创造了超级的短信收入。一般来说，短信收入是由节目制作商（电台、电视台）、短信增值服务提供商（短信公司）和提供通道的运营商（电信企业）三方分成。其分成大概为，运营商先提15，剩下的85由节目制作商与短信增值服务提供商按五五分成分配。这里本人想咨询的是，对取得的短信收入，电信运营商即电信企业是按“邮电通信业”税目缴纳营业税的，那么，节目制作商和短信增值服务提供商应按何种税目缴纳营业税呢？湖南读者李建树答：在短信收入的构成中如何缴纳税收应作以下区分。首先，电信单位取得的短信收入按“邮电通信业”税目缴纳营业税。电信单位（亦称电信运营商）是指电信企业和经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位。电信业务，是指

2023-06-07

274人看过
营业税
货物“联运”如何缴纳营业税

坐席员告诉该财务人员，联运业务纳税应当区分以下三种情况：一、自开票纳税人从事联运业务的。根据《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十四条规定，对自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算征收营业税。该条同时规定，联运必须同时符合以下三个条件：自开票纳税人必须参与该项货物运输业务；联运合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票；自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计账凭证，妥善保管，以备税务机关检查。也就是说，对自开票纳税人不符合联运的三个条件的，其计税营业额不减除支付给其他联运合作方的各种费用，应当按全额计算缴纳营业税。二、代开票纳税人从事联运业务的。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，经地方税务机关批准使用运输企业发票，按交通运输业税目征收营业税的单位，将承担的运输业

2023-06-07

283人看过
营业税
如何缴纳二手房营业税？二手房过户如何缴纳个税？

一、如何缴纳二手房营业税对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得售房收入全额征收营业税;对个人购买住房满2年(含)转手交易的，普通住房销售时免征营业税，非普通住房销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。《二手房交税新规》规定：对于二手房交易涉及税收的计税价格，如果合同成交价格低于市建委发布的《北京市已购公房和经济适用房再上市买卖指导价格手册》(以下简称指导价格)中确定的指导价格且无正当理由的，均以指导价格作为核定的基数征收税款。另外，如果采用了指导价格作为征税基数的，将根据二手房建成年代的不同，乘以相应的百分比来确定计税价格。个人应持住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。对于购买满两年如核定属于普通住宅，可免征营业税，普通住宅需同时满足三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;单套建

2023-05-08

424人看过

营业税
缴纳营业税的征收范围

一、缴纳营业税的征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。二、营业税的税率是多少1、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%2、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%3、金融保险业5%4、邮电通信业3%5、文化体育业3%6、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%7、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%8、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%9、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%

2023-05-28

51人看过
营业税
退款后已缴纳的营业税如何处理？

问：营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？答：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内，发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳的营业税，或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。依据是：1.《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；2.《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。▲更多提问请进

2023-06-07

352人看过
营业税
银行票据贴现收入如何缴纳营业税、所得税?

商业银行2009年度通过票据贴现实现收入500万元，分录为借记应收票据155000000元，贷记银行存款150000000元、利息收入5000000元。票据出票日是2009年10月1日，到期日是2010年3月1日。请问上述500万元的贴息收入是否都要在2009年度缴纳企业所得税和营业税?还是将250万元作为递延收益在2010年缴纳企业所得税和营业税?答：《营业税暂行条例》第十二条第一款规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。《营业税暂行条例实施细则》第二十四条第二款规定，条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。《企业所得税法实施条例》第十八条第二款规定

2023-06-06

143人看过
营业税
代销电信物品收入不需缴纳营业税,是否需要缴纳增值税

《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定，邮政物品销售，是指邮政部门在提供邮政劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)的业务。依据上述规定，电信公司在提供电信劳务的同时附带代销与通信业务相关的各种物品，为混合销售行为。对取得全部收入按照“邮电通信业”缴纳营业税。若没有提供电信劳务代销电信物品，属于兼营销售货物应税行为。因此，代销货物视同销售货物，应缴纳增值税。

2023-05-05

230人看过

法律综合知识
风险代理费应缴纳的税费应如何计算

一、风险代理费应缴纳的税费应如何计算风险代理费应缴纳的税费应按照如下方式计算：一般是标的的10％－30％或更多，但一般不能超过正常代理案件计算标准的五倍以上，具体可以律师事务所协商。《律师服务收费管理办法》第八条政府制定的律师服务收费应当充分考虑当地经济发展水平、社会承受能力和律师业的长远发展，收费标准按照补偿律师服务社会平均成本，加合理利润与法定税金确定。第十三条实行风险代理收费，律师事务所应当与委托人签订风险代理收费合同，约定双方应承担的风险责任、收费方式、收费数额或比例。实行风险代理收费，最高收费金额不得高于收费合同约定标的额的30％。二、律师不能进行风险代理的情形1．禁止刑事诉讼案件、行政诉讼案件、国家赔偿案件以及群体性诉讼案件实行风险代理收费。2．律师办理涉及财产关系的民事案件时，委托人被告知政府指导价后仍要求实行风险代理的，律师事务所可以实行风险代理收费，但下列情形除外：（1）

2023-09-03

297人看过
营业税
代建工程应怎样缴纳营业税？

问：XX房地产属于代建工程，其营业税款是按照全部收入征税还是按照收入与支出之后的差额征收？其营业税率是3%还是5%？答：由于所提问题中没有详细说明代建行为的具体性质，因此就所述的代建行为分两种情况考虑：1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按建筑业税目征收营业税，税率为3%.2.工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按服务业税目征收营业税，税率为5%。

2023-06-07

467人看过