一、对企业而言最主要的固定资产投资包括哪些内容
1、固定资产投资分别包括以下内容:
(1)设备工器具购置费设备购置费、工器具及生产家具购置费;
(2)建筑安装工程费直接费、间接费、利润、税金;
(3)工程建设其他费土地使用费、与项目建设有关的费用、与未来企业生产经营有关的费用;
(4)预备费基本预备费、涨价预备费;
(5)建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税。
2、法律依据:《事业单位会计准则》第二十一条
事业单位的非流动资产包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。
长期投资是指事业单位依法取得的,持有时间超过1年(不含1年)的各种股权和债权性质的投资。
在建工程是指事业单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑(包括新建、改建、扩建、修缮等)和设备安装工程。
固定资产是指事业单位持有的使用期限超过1年(不含1年),单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产,包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间超过1年(不含1年)的大批同类物资,应当作为固定资产核算。
无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。
二、长期股权投资是固定资产吗
长期股权投资不属于固定资产,公司股权,银行存款、股票、基金等都属于金融资产。长期股权投资科目以二级科目即被投资单位进行分类,或者以核算方式进行分类。
固定资产投资:四种方式哪个更合适?
(1)假设条件
为了更好地说明问题,需要假设以下几个前提:
1、本文考虑的税种仅为流转税、企业所得税,忽略其他税种及附加。
2、被分析的企业假定为高新技术企业,企业所得税税率为15%;固定资产属于可加速折旧和加计扣除的范围,银行贷款利率为5%。折旧方法为年限平均法,机器设备年限为10年,残值为0.三是购入不超过100万元的固定资产,可以抵扣不含税价17%的进项税额,现金净流出量为不含税价。
(2)投资分析
在实践中,固定资产投资主要有直接购买、股东投入、企业重组和股东调拨四种方式。
1、直接购买固定资产。
用这种方式,既可以享受企业所得税前一次性扣除,又可以按会计准则计算的每年折旧加计扣除。以贷款利率作为投资报酬率测算:享受税收优惠(一次性抵扣),产生的现金净流量现值=10015%=15(万元)。无税收优惠(按10年折旧),产生的现金净流量净值=1001015%7.7217=11.58(万元)。因加速折旧而产生的货币时间价值=15-11.58=3.42(万元),为企业创造的价值为3.42万元。企业固定资产投资实际现金净流量=100-3.42=96.58(万元)。
2、股东直接用固定资产投资。
用这种方式,股东自身的税收成本=增值税+附加税+企业所得税。按规定,企业不符合固定资产加速折旧的条件,企业应至少按10年计提折旧,分10年税前扣除,不能产生货币时间价值利润。这样,企业固定资产投资实际现金净流出量为100万元。
3、企业重组、合并方式取得的资产。
假定重组涉及的固定资产账面净值与市场公允价值相等,没有计提减值准备。如果采用一般重组方式,企业按双方约定的固定资产的公允价作为入账价值,不符合固定资产加速折旧的条件,不能在企业所得税前一次性扣除。按规定,应至少按10年计提折旧,分10年税前扣除,不能产生货币时间价值利润。企业固定资产投资实际现金净流出量为100万元。如果采用特殊重组方式,由于本文假定固定资产账面净值与市场公允价值相同,因此,测算的现金净流出量结果与一般重组相同为100万元。增值税的风险与一般重组与相同。
4、股东无偿调拨。
企业接受股东无偿调拨资产,不论作为股东的投资还是捐赠,入账价值都是按公允价值作为计税基础。在此种情况下,固定资产不符合加速折旧的条件,不能享受一次性扣除,必须按税法规定的年限计提折旧扣除,不能产生货币时间价值利润。这样,企业固定资产投资实际现金净流出量为100万元。在此情况下,股东的资产在增值税和企业所得税属于视同销售,可以给企业开具增值税专用发票,企业可以抵扣进项,因此增值税可以不考虑。
(3)投资建议
基于上述分析,在直接外购方式下,企业可以同时享受固定资产的加速折旧和加计扣除优惠,在投资过程中获取了额外的货币时间价值,投资现金净流量最小,按银行贷款5%利率计算时,现金净流出量为96.58%,与其他几种方式相比节约比例为3.42%;增值税进项正常抵扣,没有其他税收负担和风险。
也就是说,四种方式中,直接外购不仅手续简单,交易过程证据充足,企业账务处理简单明了,还可以享受最大限度的税收优惠,获取因此产生的货币时间价值,使得企业所需的投资资金量最小,并且在企业投资报酬率越高时对企业越有利。
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