养老金税前扣除问题-法师兄

养老金税前扣除问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 06:50:10 220 人看过

缴款人为职工个人名字，向社会保险事业中心缴纳的养老金，取得社会保险基金专用票据，能不能所得税前扣除?

答：《企业所得税法实施条例》第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财税〔2009〕27号规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的养老保险费、医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

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关于劳动保险费的税前扣除问题

问:《企业会计制度》、《企业财务通则》和《企业财务制度》均规定管理费用包括劳动保险费，对劳动保险费的范围，有关行业财务制度的解释中包括企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出。但除养老金以外的这部分费用是否可以税前列支?有无标准等?目前我没有找到相关规定!请老师给予解答!并给出有关依据!(注：关于养老保险金的扣除标准不需要解释)答：劳动保险费的核算范围，除企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出外，还核算丧葬补助费、抚恤费，一次性补偿金。丧葬补助费、抚恤费：会计方面，关于某些会计科目的核算范围，在原行业会计制度中有规定了一些具体明细科目的核算内容，执行企业会计制度后，没说明要改变其核算内容的科目，我们理解应仍执行原先的标准。旧制度下是将职工死亡丧葬补助费、抚恤费纳入“管理费用-劳动保险费”中核算的，执行新制度后，没规定说要改变职工死亡丧葬补助费、抚恤费的入账科目

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跨期发票的税前扣除问题有哪些

系列一：跨年度发放工资根据《企业所得税法实施条例》第三十七条的规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬允许在税前扣除。该条确定了工资薪金扣除的原则——收付实现制。但由于实践中，企业的工资发放模式普遍为下发工资，即当月计提进入成本费用的工资在下月发放，因此，遍地皆是的现象为12月份工资在次年1月份发放，如果严格按照税法规定，企业需在当年对未发放工资进行纳税调增，待次年1月份实际发放时再进行纳税调减。如此每年滚动调整，实在是增加了纳税人的遵从成本，因此，各地多出台宽松政策，允许汇缴前发放的上年计提工资可以扣除，无需纳税调整，如果汇缴结束后仍未发放则须纳税调增，待实际发放年度再允纳税调减。当然也有个别省份给予的优待期短于汇缴期的，例如天津为1个月的宽展期，即“工资支出必须是实际发生，提取而未实际支付的，在当年纳税年度不得税前扣除。实行下发薪的企

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为帮助纳税人进一步理清工资薪金及相关经费的税务处理方法，本期就工资薪金及相关经费税前扣除问题进行专题解答，供学习参考。工资薪金及相关经费税前扣除问题解答问：税法是怎么定义工资薪金的答：企业所得税法规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其它支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。特别需要注意的是，就税法而言，工资薪金支出的对象是在本单位任职或受雇的员工，以此与独立劳务相区分。问：按照税法的相关定义，企业该怎样确认工资薪金的合理性答：合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。企业对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；2、

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住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。住房租金专项扣除包括什么纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费

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广告费和业务宣传费可以合并扣除。《企业所得税法实施条例》第44条规定，符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国家财政、税收主管部门外，不超过当年销售收入的15％的部分，允许扣除的部分以上，允许今后的纳税年度结算扣除。广告费和业务宣传费是为了达到促销的目的而支付的费用，既有共同属性也有差异，现行税法将广告费和业务宣传费合并扣除，企业取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，或者通过各种印刷，制作公司制作购物袋、遮阳伞、各种纪念品等印有企业标志的宣传物品什么叫广告费和业务宣传费纳税调整根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对

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问题：单位和个人实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金在计征个人所得税时能否扣除?回复：根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定：企事业按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等

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为规范和加强个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，国家税务总局于近日下发了《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号），对个人取得转租房屋收入有关个人所得税问题作出明确。通知指出，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按财产租赁所得项目计算缴纳个人所得税。取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。税务总局认为，当前，一些纳税人出于谋利或者其他目的，将所承租房屋转租给第三方赚取租金差价的情况时有发生，针对这类现象，国家税务总局按照现行个人所得税有关政策规定，对个人转租房屋取得的租金收入如何征收个人所得税，作了明确规定。考虑到个人转租房屋所支付的租金是财产租赁所得的成本，《通知》明确规定，转租房屋所支付的租金允许在个人所得税前扣除

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社会基本养老保险税前扣除标准

如果企业为员工增加福利，另外为员工购买补充养老保险、补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，不超过职工工资总额5％标准的部分，可以在计算应纳税所得额前扣除。比如某企业某年职工工资总额为100万元，发生补充养老保险费10万元，那么其中100＊0．05＝5万元是允许税前扣除的。泰州市社会基本养老保险政策第一章总则第一条为进一步贯彻落实科学发展观，构建和谐社会，统筹城乡发展，完善社会保障体系，保障城乡居民年老后的基本生活，结合本市实际，制定本办法。第二条凡具有本市户籍，年满16周岁、未满70周岁（不含在校学生），不符合参加政府主办的机关事业养老保险、企业职工基本养老保险的城乡居民，可以在户籍所在地参加城乡居民社会基本养老保险。城乡居民不得重复参加政府主办的社会基本养老保险。第三条年满70周岁的城乡居民，符合本办法条件的可享受高龄居民养老补贴。第四条城乡居民社会基本养老保险制度

2023-08-17

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出差考察费用税前扣除问题：最新解答

差旅费的合理支出可以在税前扣除，但需要提供相应的证明材料。税前扣除项目包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。差旅费的合理支出可以在税前扣除。要证明差旅费的真实性，需要提供以下证明材料：包括出差人员的姓名、地点、时间、任务以及相关的支付凭证。税前扣除项目主要包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。证明差旅费真实性所需资料根据《中华人民共和国行政许可法》和《中华人民共和国预算法》的相关规定，差旅费是指单位因公出差所发生的费用，包括交通费、住宿费、餐饮费等。对于差旅费的真实性，需要提供相应的资料进行证明。根据《中华人民共和国预算法实施条例》的规定，差旅费的报销需要提供出差人员真实、合理的出差凭证，以及与出差事由相关的证明材料。这些证明材料包括但不限于：出差通知

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企业支付给临时人员的工资可在计算企业所得税时扣除吗？一般说来，企业临时人员主要有具有雇用关系的临时人员和非雇用关系的临时人员两种。所谓雇用关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本代表了提供服务人员的劳动。连续性服务性劳动并排除临时工的使用，虽然对于某些临时工的使用是一次性的，但由于企业经营活动的整体需要使得使用临时工具有周期性，这就决定了企业支付给具有雇用关系临时工的计时或计件工资与企业支付给非雇用关系临时人员的工资是相区别的。因此，企业支付给这两类人员的工资在计算企业所得税时的处理是不同的。对于支付给具有雇用关系临时工的工资，由于存在雇用关系，企业应根据《企业所得税税前扣除办法》第十九条：“在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。”的规定，在计算企业所得税时，将这些临时工作为计算计税工资

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问题1：股权激励费用可以在税前扣除吗?18号公告明确股权激励费用可以税前扣除，因为股权激励费用是作为换取激励对象提供服务的对价，属于与企业生产经营活动相关的支出，所以准予在税前扣除。问题2：股权激励费用税前扣除的范围有哪些?18号公告规定，股权激励的标的必须是《上市公司股权激励管理办法(试行)》中规定的上市公司的股票，不能是其母公司或子公司的股票。股权激励的对象必须是其董事、监事、高级管理人员及其他员工，不能是其他公司的人员。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。问题3：股权激励费用以何名义扣除?18号公告认为股权激励费用是作为换取激励对象提供服务的对价，将其作为工资薪金支出。在个人所得税方面，对于股权激励均应按照相关规定缴纳个人所得税。同时，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定，企业对实际发放的工

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问题贷款是指不良贷款，亦指非正常贷款，是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。近日，按两部委通知，天津市对中小企业问题贷款进行风险分类后按比例税前扣除。日前，从天津市财税部门获悉，财政部、国家税务总局近日发出通知，决定将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除、金融企业一般贷款损失准备金税前扣除的税收政策延长至2018年12月31日，天津市金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失准备金，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。按照政策，银行等金融企业对其发放的涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，可对其中的关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款分别按照2%、25%、50%和100%的比例计提的贷款损失准备金予以税前扣除。这些就是我们在

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